Материал помещен в архив

ВОПРОС: Организация имеет расходы по покупке иностранной валюты (в сумме разницы между курсом покупки иностранной валюты и курсом Национального банка Республики Беларусь (далее - Нацбанк) на момент покупки) по уплате штрафа нерезиденту за неисполнение условий договора.

Включаются ли эти расходы в затраты, учитываемые при налогообложении?

ОТВЕТ: Нет.

Для целей налогообложения прибыли в 2016 году в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг) включаются расходы, связанные с покупкой иностранной валюты, в сумме разницы между курсом покупки и официальным курсом белорусского рубля к соответствующей иностранной валюте, установленным Нацбанком на момент покупки, для проведения расчетов:

• за сырье, материалы;

• за товары (работы, услуги);

• по служебным командировкам за границу;

• по налогам, сборам и другим обязательным платежам в бюджет или внебюджетные фонды иностранных государств в соответствии с законодательством этих государств;

• по созданию (приобретению) инвестиционных активов;

• по оплате иных расходов, включаемых в состав затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг);

• по использованным для приобретения и оплаты в вышеназванных случаях, а также для выплаты заработной платы займам, кредитам и уплате процентов по ним (подп.2.12 п.2 ст.130 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК)).

При налогообложении не учитываются расходы, связанные с покупкой иностранной валюты, в сумме разницы между курсом покупки и официальным курсом, установленным Нацбанком на момент покупки, за исключением расходов, перечисленных в подп.2.12 п.2 ст.130 НК (подп.1.22³ п.2 ст.131 НК).

Суммы неустоек (штрафов, пеней), суммы, подлежащие уплате в результате применения иных мер ответственности, в том числе в результате возмещения убытков, за нарушение договорных обязательств (за исключением обязательств, предусмотренных заключенными с Республикой Беларусь инвестиционными договорами), включаются в состав внереализационных расходов (подп.3.1 п.3 ст.129 НК).

Таким образом, расходы по покупке иностранной валюты (в сумме разницы между курсом покупки иностранной валюты и курсом Нацбанка на момент покупки) для уплаты штрафа нерезиденту за неисполнение условий договора не учитываются при налогообложении прибыли, поскольку штрафы не перечислены в подп.2.12 п.2 ст.130 НК, и включаются в состав внереализационных расходов, а не в состав затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. следует руководствоваться подп.2.6 п.2 ст.170 (комментарий см. здесь) и подп.1.15 п.1 ст.173 НК (комментарий см. здесь), изложенного в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З.

11.11.2016

Виталий Раковец, аудитор общества с ограниченной ответственностью «АудитИнком»