Материал помещен в архив

ВОПРОС

(ОДО «БП»): Организация имеет транспортные средства - тягачи и полуприцепы и лицензию на право осуществления деятельности в области автомобильного транспорта. На один автомобиль разработаны нормы БелНИИТ «Транстехника».

Является ли списание топлива на этот автомобиль нормируемыми затратами?

ОТВЕТ

Является с 01.01.2020, до 01.01.2020 - нет (кроме международных перевозок).

По практике предыдущих лет считалось, что нормы, разработанные и доведенные до организации письмами РУП «БелНИИТ "Транстехника"» (далее - Транстехника), аналогичны нормам, установленным Министерством транспорта и коммуникаций Республики Беларусь, и могут применяться организациями при исчислении налога на прибыль в аналогичном порядке. Однако в 2019 году ситуация в этом вопросе изменилась.

Письмом Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 19.07.2019 № 2-2-10/Ас-01131 разъяснено, что, если нормы расхода топлива, разработанные Транстехникой, не установлены Министерством транспорта и коммуникаций, они не являются нормами, установленными в соответствии с законодательством, и, следовательно, затраты на топливо, рассчитанные исходя из таких норм, будут признаваться сверхнормативными. Согласно подп.1.7 п.1 ст.131 Налогового кодекса Республики Беларусь в редакции, действовавшей до 01.01.2019, при налогообложении не учитывались затраты на оплату стоимости топливно-энергетических ресурсов, израсходованных сверх норм, установленных в соответствии с законодательством.

Таким образом, и до 2019 года расходы на оплату топлива в пределах рекомендуемых норм, разработанных Транстехникой и не установленных Министерством транспорта и коммуникаций, признавались сверхнормативными и не учитывались при налогообложении.

В связи с этим Министерством транспорта и коммуникаций оперативно проводится работа по утверждению таких норм. В частности, новые нормы расхода топлива утверждены постановлениями Министерства транспорта и коммуникаций Республики Беларусь от 01.08.2019 № 44, от 14.11.2019 № 50 и от 23.12.2019 № 54. Они вступили в силу задним числом, с 11.04.2016. В результате для многих организаций, которые ранее включали в затраты стоимость израсходованного топлива исходя из норм, доведенных письмами Транстехники, появились утвержденные Министерством транспорта и коммуникаций нормы. Кроме этого, Министерство транспорта и коммуникаций и далее продолжит утверждение норм, ранее доведенных до организаций письмами Транстехники.

С 01.01.2020 согласно п.6 Указа Президента Республики Беларусь от 31.12.2019 № 503 «О налогообложении» затраты на оплату стоимости топлива для механических транспортных средств, судов, машин, механизмов и оборудования, израсходованного в пределах норм, установленных руководителем организации самостоятельно или путем обращения в аккредитованную испытательную лабораторию, включаются в состав нормируемых затрат. Таким образом, с 2020 года в вопросе нормирования затрат на топливо при исчислении налога на прибыль произошли существенные изменения.

Обратите внимание! При эксплуатации автомобилей, используемых для выполнения международных автомобильных перевозок, норма расхода топлива устанавливается руководителями организаций или индивидуальными предпринимателями (часть вторая п.2 Инструкции о порядке применения норм расхода топлива для механических транспортных средств, машин, механизмов и оборудования, утвержденной постановлением Министерства транспорта и коммуникаций Республики Беларусь от 31.12.2008 № 141). Таким образом, если автомобили организации использовались для международных автомобильных перевозок, то организация имеет право применять в том числе для цели формирования затрат, учитываемых при налогообложении, самостоятельно установленные нормы, например, на основании доведенных письмом Транстехники.

17.01.2020

Владимир Сузанский, аудитор, директор общества с ограниченной ответственностью «Грант Торнтон Консалт»

Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Использование транспорта в организации: бухгалтерский и налоговый учет»