Материал помещен в архив

ВОПРОС: Организация-импортер реализует товарно-материальные ценности по всей территории Республики Беларусь. Доставка покупателям осуществляется по кольцевому завозу (например, г. Барановичи - г. Лида - г. Слоним - г. Зельва - г. Гродно). С целью контроля за работой водителей и хронометража времени ожидания в очереди, выгрузки товара, оформления документов о приемке в командировку направлен заместитель директора.

Вправе ли организация расходы по командировке включать в затраты, учитываемые при налогообложении?

ОТВЕТ: Вправе, при соблюдении определенных условий.

Затратами, учитываемыми при налогообложении, признаются экономически обоснованные затраты, определяемые на основании документов бухгалтерского учета (при необходимости посредством проведения расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета в рамках ведения налогового учета), если иное не установлено Налоговым кодексом Республики Беларусь (далее - НК) и (или) законодательством (часть первая п.1 ст.169 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2024 г. ч.1 п.1 ст.169 НК после слов «обоснованные затраты» дополнена словами «связанные с производством и (или) реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав» Законом от 27.12.2023 № 327-З.

При наличии у нанимателя обоснованных экономических, производственных либо организационных причин расходы по командировке могут быть отнесены в состав затрат, учитываемых при налогообложении. Доказывание причинно-следственной связи и экономического обоснования производственной необходимости возложено на плательщика по налогу на прибыль.

К затратам, учитываемым при налогообложении, относятся:

• затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (далее - затраты по производству и реализации);

• нормируемые затраты (часть вторая п.1 ст.169 НК).

К нормируемым затратам, учитываемым при налогообложении, относят и командировочные расходы (расходы на служебные командировки) в пределах норм, установленных законодательством (подп.1.1 п.1 ст.171 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2021 г. подп.1.1 п.1 ст.171 НК в редакции Закона Республики Беларусь от 29.12.2020 № 72-З установлено, что к нормируемым затратам относятся расходы и компенсации при служебных командировках, возмещаемые в порядке и размерах, установленных Советом Министров Республики Беларусь. Комментарий см. здесь.

С 23 марта 2019 г. следует руководствоваться постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 19.03.2019 № 176, которым утверждено Положение о порядке и размерах возмещения расходов, гарантиях и компенсациях при служебных командировках (далее - Положение № 176). Последним установлены:

• размеры возмещения расходов при командировках в пределах Республики Беларусь (приложение 1);

• размеры возмещения расходов при командировках за границу (приложение 2).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 16 февраля 2025 г. следует руководствоваться приложением 2 к Положению № 176 с изменениями, внесенными постановлением Совмина от 13.02.2025 № 94. Комментарий см. здесь.

Командировочные расходы (расходы на служебные командировки) включаются в затраты, учитываемые при налогообложении прибыли, в размерах, не превышающих установленных Положением № 176.

Таким образом, в изложенной ситуации организация вправе отнести расходы по командировке с целью контроля за работой водителей в состав затрат, учитываемых при налогообложении прибыли в составе нормируемых затрат, в размерах, не превышающих установленных Положением № 176.

27.06.2019

Татьяна Сукристик, аудитор, главный бухгалтер