Материал помещен в архив

ВОПРОС

Организация (исполнитель), резидент Российской Федерации, предъявила претензию белорусской организации (заказчику) - пеню за нарушение срока оплаты консультационных услуг, оказанных исполнителем.

Можно ли белорусской организации принять к вычету НДС, исчисленный и уплаченный с суммы предъявленной пени?

ОТВЕТ

Нет.

Взимание НДС при выполнении работ, оказании услуг у резидентов стран, входящих в ЕАЭС, осуществляется в государстве-члене, территория которого признается местом реализации работ, услуг (п.2 ст.72 Договора о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014; часть первая п.28 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, являющегося приложением 18 к указанному Договору; далее - Протокол).

Место реализации консультационных услуг определяется по месту нахождения налогоплательщика государства - члена ЕАЭС, который приобретает консультационные услуги, то есть по месту нахождения заказчика (абзац 2 части первой подп.4 п.29 Протокола).

Налоговые вычеты при приобретении плательщиком на территории Республики Беларусь работ, услуг у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь, производятся на основании следующих документов:

• налоговых деклараций (расчетов) по НДС;

• электронных счетов-фактур, направленных плательщиком на Портал (подп.5.2 п.5 ст.132 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее - НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2023 г. абз.1 подп.5.2 п.5 ст.132 НК Законом от 30.12.2022 № 230-З после слов «иностранных организаций» дополнен словами «(иностранных индивидуальных предпринимателей)».

На суммы увеличения налоговой базы, определенные п.4 ст.120 НК, в ЭСЧФ указываются:

• в строке 6 «Статус поставщика» - статус поставщика «Продавец»;

• в строке 8 «УНП» - УНП плательщика, исчисляющего НДС;

• в строке 15 «Статус получателя (по договору/контракту)» - статус получателя «Покупатель» (часть пятая п.40 Инструкции о порядке создания (в том числе заполнения), выставления (направления), получения, подписания и хранения электронного счета-фактуры, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 25.04.2016 № 15).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 21 мая 2023 г. следует руководствоваться абз.1 ч.5 п.40 Инструкции № 15 в ред. постановления МНС от 29.04.2023 № 17. Комментарии см. здесь.

Электронный счет-фактура на суммы увеличения налоговой базы должен быть выставлен плательщиком-резидентом на Портал. Таким образом, исчисленный НДС с суммы пени, предъявленной нерезидентом, вычету у белорусской организации не подлежит.

Обратите внимание! Налог на добавленную стоимость, исчисленный с суммы пени и не подлежащий вычету, организация вправе включить в состав прочих расходов по текущей деятельности (абзац 16 п.13 Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.09.2011 № 102).

14.01.2020

Мария Александрова, экономист