Материал помещен в архив

ВОПРОС: Организация к Новому году для своих работников приобрела различные подарки (сувениры, шоколад, канцелярские наборы и др.), которые в декабре 2017 г. были вручены им в качестве призов при проведении конкурсов на новогоднем вечере. Стоимость каждого приза не превышает 30 руб.

Являются ли указанные призы для работников организации доходом, подлежащим обложению подоходным налогом?

ОТВЕТ: Являются.

При определении налоговой базы подоходного налога учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (п.1 ст.156 Налогового кодекса Республики Беларусь, далее - НК).

При этом к доходам, полученным плательщиком в натуральной форме, относятся полученные им товары, выполненные в его интересах работы (оказанные услуги) на безвозмездной основе (подп.2.2 п.2 ст.157 НК).

Вместе с тем в отношении призов НК установлен ряд льгот.

Так, в соответствии со ст.163 НК от подоходного налога освобождаются призы, получаемые:

• от организаций и индивидуальных предпринимателей в размере, не превышающем 1 678 руб. (если для получателя приза эта организация или индивидуальный предприниматель является местом основной работы (службы, учебы) или он является пенсионером, ранее работавшим в этих организациях и у индивидуальных предпринимателей) (абзац 2 части первой подп.1.19 п.1 ст.163 НК);

• от иных организаций и индивидуальных предпринимателей, за исключением доходов, получаемых от профсоюзных организаций членами таких организаций, в размере, не превышающем 111 руб. (абзац 3 части первой подп.1.19 п.1 ст.163 НК);

• спортсменами за участие в международных и республиканских соревнованиях, а также победителями республиканских соревнований, в размерах, определяемых Президентом Республики Беларусь и (или) Советом Министров Республики Беларусь (подп.1.20 п.1 ст.163 НК);

• от профсоюзных организаций членами таких организаций в размере, не превышающем 336 руб. (подп.1.26 п.1 ст.163 НК).

Таким образом, в рассматриваемой ситуации организация при налогообложении указанных доходов вправе учесть льготу, установленную подп.1.19 п.1 ст.163 НК, в размере 1 678 руб. (если организация является для работника местом основной работы (службы, учебы)) или 111 руб. (для иных работников).

От редакции «Бизнес-Инфо» В 2018 году освобождаются от подоходного налога с физических лиц доходы, указанные в НК, получаемые от: • организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у индивидуальных предпринимателей, - в размере, не превышающем 1 847 руб., от каждого источника в течение налогового периода; • иных организаций и индивидуальных предпринимателей - в размере, не превышающем 122 руб., от каждого источника в течение налогового периода (абзац 10 п.1, приложение 9 к Указу Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении», далее - Указ № 29). В 2018 году освобождаются от подоходного налога с физических лиц доходы, получаемые от профсоюзных организаций членами таких организаций, в размере, не превышающем 370 руб., от каждой профсоюзной организации в течение налогового периода (абзац 10 п.1, приложение 9 к Указу № 29). С 1 января 2019 г. согласно п.23 ст.208 НК в новой редакции от подоходного налога с физических лиц освобождаются доходы, не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением доходов, указанных в пп.14, 29 и 30 ст.208 НК), получаемые от: • организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе полученные пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у индивидуальных предпринимателей, - в размере, не превышающем 1 984 руб., от каждого источника в течение налогового периода. Данные положения не применяются в отношении доходов, указанных в п.24 ст.208 НК в новой редакции; • иных организаций и индивидуальных предпринимателей, за исключением доходов, указанных в п.38 ст.208 НК в новой редакции, - в размере, не превышающем 131 руб., от каждого источника в течение налогового периода.

22.12.2017

Марина Константинова, экономист