Материал помещен в архив

ВОПРОС (ЗАО «Д»): Организация-комиссионер осуществляет розничную торговлю по договору комиссии. Выручка от реализации товаров отражается по мере отгрузки товаров. По итогам отчетного месяца комиссионер составляет комитенту акт оказанных услуг. Согласно акту общий объем реализованного товара за отчетный месяц составил 1 567 267 000 руб., сумма комиссионного вознаграждения - 824 299 920 руб., в том числе НДС - 137 383 320 руб.

Каким образом должен быть заполнен электронный счет-фактура и кем? В какой срок комиссионер должен выставить ЭСЧФ комитенту?

ОТВЕТ: Если день оказания услуг комиссионером - плательщиком НДС комитенту в соответствии с актом оказанных услуг приходится, например, на июль 2016 г., то в отношении указанной в акте суммы комиссионного вознаграждения (824 299 920 руб.) у комиссионера возникает оборот по реализации оказанных услуг за июль (если отчетный период - календарный месяц).

Электронный счет-фактура подлежит выставлению комиссионером в адрес комитента на основании акта оказанных услуг в срок не позднее 5 августа 2016 г. (если отчетный период - календарный месяц).

При выставлении ЭСЧФ комиссионер указывает:

• в строке 3 «Дата совершения операции» - дату совершения хозяйственной операции, которая соответствует моменту фактической реализации в отношении вознаграждения комиссионера на основании акта оказанных услуг;

• в строке 4 «Тип ЭСЧФ» - тип ЭСЧФ «Исходный»;

• в строке 6 «Статус поставщика» - статус поставщика «Продавец»;

• в строке 15 «Статус получателя (по договору/контракту)» - статус получателя «Покупатель».

Порядок выставления ЭСЧФ в адрес комиссионера зависит от принятого учетной политикой комитента метода определения момента фактической реализации, определяемого в порядке, установленном частью шестой п.1 ст.100 Налогового кодекса Республики Беларусь. В вопросе данная информация не указана.

Особенности заполнения ЭСЧФ комитентом и действия комиссионера при совершении таких сделок изложены в пп.44-46 Инструкции о порядке создания (в том числе заполнения), выставления (направления), получения, подписания и хранения электронного счета-фактуры, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 25.04.2016 № 15.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 апреля 2017 г. следует применять пп.44-46 Инструкции № 15 в редакции постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 13.01.2017 № 1. С 23 февраля 2019 г. следует применять форму ЭСЧФ с изменениями, внесенными постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.01.2019 № 3. Комментарий см. здесь. С 1 января 2019 г. следует руководствоваться п.8 ст.121 вышеназванного Кодекса, изложенного в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З.

06.06.2016

Светлана Еськова, заместитель начальника отдела косвенного налогообложения Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь

Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Электронные счета-фактуры по НДС»