Материал помещен в архив

ВОПРОС: Организация, на балансе которой содержится детский оздоровительный лагерь с круглосуточным пребыванием детей, реализует путевки своим работникам. Стоимость одной путевки, утвержденная организацией, составляет 500 000 руб. В соответствии с коллективным договором стоимость путевки частично подлежит возмещению работникам организации. Родительская плата за путевку установлена в размере 20 %.

Включается ли в налогооблагаемую базу для подоходного налога стоимость путевки в части, оплаченной организацией (400 000 руб.)?

ОТВЕТ: Не включается.

При определении налоговой базы учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме (ст.156 Особенной части Налогового кодекса РБ (далее - НК)). При этом к доходам, полученным плательщиком в натуральной форме, относится оплата (полностью или частично) за него организациями или физическими лицами товаров (работ, услуг), иного имущества или имущественных прав, в т.ч. коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах плательщика (подп.2.1 п.2 ст.157 НК).

Вместе с тем при определении налоговой базы необходимо учитывать льготы, установленные НК.

В соответствии с подп.1.10 п.1 ст.163 НК освобождается от налогообложения доходы в размере стоимости путевок, за исключением туристических, в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, оплаченных за счет средств социального страхования, а также средств бюджета.

Постановлением Совета Министров РБ от 02.06.2004 № 662 утверждено Положение о порядке организации оздоровления детей в оздоровительных лагерях (далее - Положение).

Согласно п.2 Положения право на получение путевки в лагерь с использованием средств государственного социального страхования имеют следующие категории несовершеннолетних детей в возрасте 6-18 лет:

дети лиц, подлежащих обязательному государственному социальному страхованию, за которых в установленном порядке нанимателем уплачиваются обязательные страховые взносы в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты РБ (далее - Фонд), а также лиц, находящихся в отпусках по беременности и родам или по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет;

дети лиц, самостоятельно уплачивающих в соответствии с законодательством Республики Беларусь страховые взносы в Фонд;

дети-сироты и дети, оставшиеся без попечения родителей, независимо от формы их устройства на воспитание;

дети-инвалиды, в т.ч. постоянно проживающие в домах-интернатах для детей с особенностями психофизического развития;

дети, родители которых являются неработающими пенсионерами или лицами, получающими пособия по уходу за инвалидами I группы, детьми-инвалидами в возрасте до 18 лет либо лицами, достигшими 80-летнего возраста;

дети безработных, зарегистрированных в установленном законодательством Республики Беларусь порядке в качестве безработных в комитете по труду, занятости и социальной защите Минского городского исполнительного комитета, управлении (отделе) по труду, занятости и социальной защите городского, районного исполнительных комитетов.

Согласно п.3 Положения право на получение путевки в лагерь с круглосуточным пребыванием за счет средств республиканского бюджета имеют следующие категории детей в возрасте 6-18 лет:

пользующиеся льготами на оздоровление в соответствии с Законом РБ от 06.01.2009 № 9-З «О социальной защите граждан, пострадавших от катастрофы на Чернобыльской АЭС, других радиационных аварий»;

дети военнослужащих, лиц начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, рабочих и служащих, погибших (умерших) при выполнении воинского или служебного долга в Афганистане либо в других государствах, где велись боевые действия (а равно пропавших без вести в районах ведения боевых действий или при исполнении воинской службы (служебных обязанностей);

дети военнослужащих, лиц начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, органов и подразделений по чрезвычайным ситуациям, органов финансовых расследований Комитета государственного контроля РБ (далее - военнослужащие, лица начальствующего и рядового состава), погибших при исполнении обязанностей военной службы (служебных обязанностей), а также умерших вследствие ранений, контузий, увечий либо заболеваний, непосредственно связанных со спецификой несения военной службы;

дети инвалидов войны (инвалидов вследствие военной травмы), а также дети умерших инвалидов войны (инвалидов вследствие военной травмы);

дети, оба родителя которых являются военнослужащими, лицами начальствующего и рядового состава.

Согласно п.9 Положения родительская плата за путевку в лагерь с круглосуточным пребыванием детей с использованием средств государственного социального страхования, с использованием средств республиканского бюджета устанавливается в размере не менее 10 % от ее полной стоимости.

Родительская плата вносится в кассу организации по месту работы, службы или учебы и затем перечисляется в лагерь с указанием вида платежа.

Таким образом, стоимость путевки в части, оплаченной организацией, не является для ее работников доходом, подлежащим обложению подоходным налогом.

15.10.2010 г.

Марина Константинова, экономист

От редакции: В постановление Совета Министров РБ от 02.06.2004 № 662 «О некоторых вопросах организации оздоровления и санаторно-курортного лечения детей» на основании постановлений Совета Министров РБ от 05.01.2011 № 10 (с 19 января 2011 г.), от 04.08.2011 № 1049 (с 1 сентября 2011 г.), от 09.12.2011 № 1663 (с 1 января 2012 г.) и от 22.08.2013 № 736 (с 8 сентября 2013 г.) внесены изменения и дополнения.