Материал помещен в архив

ВОПРОС: Организация на Новый год подарила всем своим работникам подарки (наборы парфюмерии и сладостей) общей стоимостью 973 000 руб. каждый.

Являются ли указанные подарки для работников организации доходом, подлежащим обложению подоходным налогом?

ОТВЕТ: Для работников по основному месту работы стоимость подарков не облагается подоходным налогом, при условии, что ими не была использована налоговая льгота, установленная подп.1.19 п.1 ст.163 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК).

При определении налоговой базы подоходного налога учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (п.1 ст.156 НК).

При этом к доходам, полученным плательщиком в натуральной форме, относятся полученные плательщиком товары, выполненные в его интересах работы (оказанные услуги) на безвозмездной основе (подп.2.2 п.2 ст.157 НК).

Вместе с тем при налогообложении указанных доходов организация как налоговый агент должна учитывать льготу, установленную подп.1.19 п.1 ст.163 НК, согласно которому от подоходного налога с физических лиц освобождаются доходы, не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением путевок, указанных в подп.1.10¹ п.1 ст.163 НК), получаемые от:

• организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у индивидуальных предпринимателей, - в размере, не превышающем 13 190 000 руб., от каждого источника в течение налогового периода (за исключением доходов, указанных в подп.1.19¹ п.1 ст.163 НК);

• иных организаций и индивидуальных предпринимателей, за исключением доходов, указанных в подп.1.26 п.1 ст.163 НК, - в размере, не превышающем 870 000 руб., от каждого источника в течение налогового периода.

В рассматриваемой ситуации в соответствии с абзацем 2 части первой подп.1.19 п.1 ст.163 НК стоимость подарков работникам, для которых эта организация является местом основной работы, не признается доходом, подлежащим обложению подоходным налогом, как не превысившая установленный необлагаемый предел (13 190 000 руб.), при условии, что данный размер льготы ранее не был использован на другие цели.

Обратите внимание! Что же касается работников-совместителей, то с учетом того, что доход в виде подарка был получен от организации, которая не является для них местом основной работы (службы, учебы), он подлежит обложению подоходным налогом в части, превышающей 870 000 руб. (при условии, что данный размер льготы ранее не был использован на другие цели). При этом доход, равный 123 000 руб. (973 000 - 870 000), подлежит обложению подоходным налогом.

От редакции «Бизнес-Инфо» В 2018 году освобождаются от подоходного налога с физических лиц доходы, указанные в подп.1.19 п.1 ст.163 НК, получаемые от: • организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у индивидуальных предпринимателей, - в размере, не превышающем 1 847 руб., от каждого источника в течение налогового периода; • иных организаций и индивидуальных предпринимателей - в размере, не превышающем 122 руб., от каждого источника в течение налогового периода (абзац 10 п.1, приложение 9 к Указу Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении»).

28.12.2015

Марина Константинова, экономист