Материал помещен в архив

Марина Константинова
экономист

20.08.2021

ВОПРОС

Организация (находится в г. Минске) состоит на учете в инспекции МНС по Фрунзенскому району г. Минска, имеет подразделение (находится в г. Дзержинске), выделенное в штатном расписании и не состоящее на учете в налоговом органе. В подразделении есть склад, который не выделен в штатном расписании. На этом складе (находится в г. Столбцы) работают посменно три человека.

Каков порядок уплаты (перечисления) в бюджет подоходного налога, удержанного с заработной платы работников этой организации и ее подразделений?

ОТВЕТ

Головная организация перечисляет подоходный налог, удержанный с доходов физических лиц, работающих в этой организации, в бюджет г. Минска, в подразделении, находящемся в г. Дзержинске, а также на складе в г. Столбцы - в бюджет Дзержинского района.

Белорусские организации, от которых плательщик получил доходы, признаются налоговыми агентами, имеют права и несут обязанности, установленные ст.23 и гл.18 НК (п.1 ст.216 НК). Перечисление налоговыми агентами в бюджет сумм исчисленного и удержанного подоходного налога осуществляется в сроки, установленные п.6 ст.216 НК.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2022 г. из п.1 ст.216 НК слово «адвокаты» исключено Законом от 31.12.2021 № 141-З.

При этом в отношении организаций, имеющих подразделения, установлен особый порядок перечисления подоходного налога в бюджет, который зависит от того, какие подразделения имеют организации:

• состоящие на учете в налоговых органах;

• не состоящие на учете в налоговых органах.

К подразделениям, состоящим на учете в налоговых органах, относятся филиалы, представительства и иные обособленные подразделения юридических лиц, имеющие отдельный баланс, которым для совершения операций юридическим лицом открыт текущий (расчетный) банковский счет с предоставлением права распоряжаться денежными средствами на счете должностным лицам данных обособленных подразделений (п.3 ст.14, ч.1 п.7 ст.69 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2025 г. следует руководствоваться п.3 ст.14 НК в ред. Закона от 13.12.2024 № 47-З.

Суммы подоходного налога, исчисленные и удержанные в соответствии с законодательством юридическими лицами и их филиалами, представительствами и иными обособленными подразделениями, имеющими отдельный баланс, которым для совершения операций юридическим лицом открыт текущий (расчетный) банковский счет с предоставлением права распоряжаться денежными средствами на счете должностным лицам данных обособленных подразделений (далее - филиалы), перечисляются в соответствующий бюджет базового уровня, бюджет г. Минска по месту постановки на учет в налоговых органах указанных юридических лиц, филиалов (ч.1 п.46 Инструкции о порядке зачисления, распределения и механизме возврата доходов республиканского и местных бюджетов, бюджета государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь в 2021 году, утв. постановлением Минфина от 02.02.2021 № 8).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 20 марта 2025 г. действует Инструкция о порядке зачисления, распределения и механизме возврата доходов республиканского и местных бюджетов, бюджета государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь в 2025 году, утв. постановлением Минфина от 20.02.2025 № 14.

Юридические лица и филиалы, у которых в пределах области и (или) за пределами области (г. Минска) имеются подразделения, не состоящие на учете в налоговых органах (далее - подразделения), перечисляют исчисленные и удержанные с доходов физических лиц в соответствии с законодательством суммы подоходного налога в соответствующий бюджет базового уровня, бюджет г. Минска как по месту своей постановки на учет в налоговых органах, так и по месту расположения таких подразделений, выделенных в качестве таковых в штатном расписании и (или) иных документах, регламентирующих структуру организации. При этом по месту расположения подразделений перечисляются суммы подоходного налога, фактически удержанные с доходов физических лиц, работающих в этих подразделениях, и (или) с доходов физических лиц, выплачиваемых этими подразделениями (ч.2 п.46 Инструкции № 8).

Таким образом, в случае если у организации есть обособленные подразделения, не состоящие на учете в налоговых органах, подоходный налог перечисляет только головная организация как в бюджет по месту своей постановки на учет в налоговых органах, так и по месту расположения таких подразделений.

В данной ситуации головная организация перечисляет подоходный налог, удержанный с доходов физических лиц, работающих:

• в этой организации, - в бюджет г. Минска;

• в подразделении, находящемся в г. Дзержинске, а также на складе в г. Столбцы, - в бюджет Дзержинского района.