Рубрики
Инструменты поиска
Сообщество
Избранное
Мой профиль
Войти
Организация (не является банком) применяет общую систему налогообложения. В учетной политике на 2020 год указанная организация определила курсовые разницы, возникающие в течение года, включать в состав внереализационных доходов и расходов при определении налоговой базы налога на прибыль в последнем отчетном периоде (IV квартале) 2020 года согласно Указу Президента Республики Беларусь от 31.12.2019 № 504 «О курсовых разницах».
Что следует учесть организации в данном случае?
 |
От редакции «Бизнес-Инфо» С 25 июля 2021 г. Указ № 504 утратил силу Указом от 22.07.2021 № 285 «О налогообложении». Комментарий см. здесь. |
ОТВЕТ
При несовпадении момента признания курсовых разниц в бухгалтерском и налоговом учете могут возникнуть временные разницы, ведущие к образованию отложенного налогового актива либо отложенного налогового обязательства.
Курсовые разницы, возникающие в течение календарного года, организации (за исключением банков) вправе включать в состав внереализационных доходов и (или) расходов при определении налоговой базы налога на прибыль на даты, определяемые в соответствии со ст.174 и 175 Налогового кодекса Республики Беларусь, в течение налогового периода либо в последнем отчетном периоде соответствующего календарного года (абзац 2 части первой подп.1.1 п.1 Указа Президента Республики Беларусь от 31.12.2019 № 504 «О курсовых разницах», далее - Указ № 504).
Выбранный организацией порядок налогового учета курсовых разниц отражается в ее учетной политике и изменению в течение текущего налогового периода не подлежит (часть вторая подп.1.1 п.1 Указа № 504).
В учетной политике организация вправе признавать курсовые разницы доходами и расходами в следующем порядке:
| Варианты учета курсовых разниц при исчислении налога на прибыль в 2020 году | Результат |
| В составе внереализационных доходов и расходов - в течение налогового периода на дату отражения в бухгалтерском учете | Временные разницы не возникают |
| В составе внереализационных доходов и расходов в последнем отчетном периоде (IV квартале) 2020 года | Возникают временные разницы, ведущие к образованию отложенного налогового актива (в случае превышения расходов над доходами) либо отложенного налогового обязательства (в случае превышения доходов над расходами) |
 |
Справочно Временные разницы - суммы доходов и расходов, формирующие учетную прибыль (убыток) в текущем отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль - в будущих отчетных периодах либо формирующие налоговую базу по налогу на прибыль в текущем отчетном периоде, а учетную прибыль (убыток) - в будущих отчетных периодах. Отложенное налоговое обязательство - это обязательство, равное сумме налога на прибыль, относящегося к учетной прибыли текущего отчетного периода, но подлежащего уплате в будущих отчетных периодах в связи с образованием в текущем отчетном периоде налогооблагаемых временных разниц. Отложенный налоговый актив - это актив, равный сумме налога на прибыль, уплаченного в текущем отчетном периоде, но относящегося к учетной прибыли будущих отчетных периодов в связи с образованием в текущем отчетном периоде вычитаемых временных разниц (абзацы 8, 10, 11 п.2 Инструкции по бухгалтерскому учету отложенных налоговых активов и обязательств, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 31.10.2011 № 113). |
30.01.2020
Ксения Семенова, экономист
По этой теме также см.:
Вправе ли организации (за исключением банков), применяющие общую систему налогообложения, предусмотреть в учетной политике на 2020 год при исчислении налога на прибыль включение курсовых разниц в состав внереализационных доходов в течение налогового периода на дату признания их в бухгалтерском учете, а в состав внереализационных расходов - в последнем отчетном периоде года?