Материал помещен в архив

ВОПРОС

Организация (ОАО) реализовала квартиру физическому лицу.

В какой строке налоговой декларации необходимо отразить реализацию основного средства? В какой срок следует выставить ЭСЧФ на Портал без направления покупателю?

ОТВЕТ

Реализация квартир на территории Республики Беларусь освобождается от НДС (подп.1.33 п.1 ст.118 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК)) и отражается в строке 8 налоговой декларации по НДС. Налоговые вычеты по такому обороту (кроме сумм «входного» НДС по основным средствам и нематериальным активам) относятся на затраты (п.3 ст.133 НК).

Реализация квартиры включается в итоговый ЭСЧФ, оформляемый за отчетный период (месяц или квартал) на всю реализацию товаров (работ, услуг) физлицам в этом отчетном периоде. Такой ЭСЧФ направляется на Портал не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (часть вторая подп.8.8 п.8 ст.131 НК).

Развернутый ответ. Освобождаются от НДС обороты по реализации на территории Республики Беларусь объектов жилищного фонда. Такие обороты отражаются в строке 8 налоговой декларации по НДС (подп.15.5 п.15 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.01.2019 № 2) (подп.1.33 п.1 ст.118 НК).

Следовательно, оборот по реализации квартиры физическому лицу освобождается от НДС и подлежит отражению в строке 8 декларации. При этом необходимо помнить, что суммы «входного» НДС по товарам (работам, услугам), имущественным правам (кроме «входного» НДС по основным средствам и нематериальным активам), приходящиеся к освобожденному обороту, подлежат отнесению на затраты, учитываемые при налогообложении прибыли, и отражаются в строке 6.1 раздела 4 налоговой декларации по НДС.

Электронный счет-фактура направляется на Портал при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав покупателям - физическим лицам Республики Беларусь, не выступающим индивидуальными предпринимателями на момент приобретения товаров (работ, услуг), имущественных прав (подп.8.8 п.8 ст.131 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2021 г. в подп.8.8 п.8 ст.131 НК внесены изменения Законом от 29.12.2020 № 72-З, не повлиявшие на суть материала.

Плательщиком по итогам отчетного периода создается один итоговый электронный счет-фактура, который направляется на Портал не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, и в котором указывается:

• общая сумма оборота по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав физическим лицам за отчетный период и общая сумма исчисленного налога на добавленную стоимость (в случае, если плательщиком не были выставлены электронные счета-фактуры в адрес покупателей по их требованию);

• общая сумма освобождаемого от налогообложения оборота по реализации товаров (работ, услуг) за отчетный период (при его наличии).

Таким образом, реализация квартиры физлицу включается отдельной строкой в итоговый ЭСЧФ, оформляемый на реализацию объектов физлицам за отчетный период (месяц или квартал) и направляемый на Портал не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

В отношении этой реализации в графе 12 раздела 6 ЭСЧФ нужно проставить признак дополнительных данных «Освобождение от НДС». Кроме того, с 22.08.2020 при реализации объектов недвижимого имущества, зарегистрированных в едином государственном регистре недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним, в графе 2 «Наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав» раздела 6 ЭСЧФ наряду с наименованием объекта недвижимого имущества подлежит указанию его инвентарный номер (для земельных участков - кадастровый номер) (подп.26.1 п.26 Инструкции о порядке создания (в том числе заполнения), выставления (направления), получения, подписания и хранения электронного счета-фактуры, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 25.04.2016 № 15).

28.08.2020

Наталья Нехай, аудитор, специалист по налогообложению общества с ограниченной ответственностью «Аудиторский центр "Эрудит"»

Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Исчисление НДС. Выставление ЭСЧФ с 22 августа 2020 года»