Материал помещен в архив

СИТУАЦИЯ (ИП «П»): Организация (общая система налогообложения) за 2015 год получила убыток (строка 10 раздела I части I налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль (далее - налоговая декларация)) в размере 200 млн руб.

На сумму убытка за 2015 год начислен отложенный налоговый актив, в бухгалтерском учете сделана бухгалтерская запись 31 декабря 2015 г.:

Д-т 09 - К-т 99 - на сумму 36 млн руб. (200 000 000 х 18 / 100).

По строке 4 «Чистая прибыль (убыток), тыс. руб.» части IV «Другие сведения» налоговой декларации следует указать убыток, указанный в строке 10 раздела I части I налоговой декларации (200 млн руб.), или убыток 164 млн руб. (200 - 36), числящийся в бухгалтерском учете по счету 99 на 31 декабря 2015 г.?

Следует указать убыток 164 млн руб.

Порядок заполнения налоговой декларации установлен постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 24.12.2014 № 42 «О некоторых вопросах, связанных с исчислением и уплатой налогов, сборов (пошлин), иных платежей, контроль за исчислением и уплатой которых осуществляют налоговые органы» (далее - постановление № 42).

В приложении 3 к постановлению № 42 приведена форма налоговой декларации, согласно которой в части IV указываются другие сведения, связанные с деятельностью организации. В частности, по строке 4 отражается чистая прибыль (убыток) организации.

Поскольку нормы ни Налогового кодекса Республики Беларусь, ни постановления № 42 не дают определения чистой прибыли (убытка), строку 4 следует заполнять по данным бухгалтерского учета.

Согласно п.78 Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.06.2011 № 50, по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» отражаются суммы убытков (потерь, расходов), а по кредиту - суммы прибыли (доходов) организации. Сопоставлением дебетового и кредитового оборотов за отчетный период по счету 99 определяется конечный финансовый результат отчетного периода (чистая прибыль или чистый убыток).

По окончании отчетного года счет 99 закрывается. При этом заключительной записью последнего месяца отчетного года сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года отражается по дебету (кредиту) счета 99 и кредиту (дебету) счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Таким образом, в рассматриваемой ситуации по строке 4 части IV налоговой декларации на конец налогового периода отражается сумма чистого убытка по данным бухгалтерского учета в размере 164 млн руб.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 16 февраля 2019 г. постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.01.2019 № 2 установлена новая форма налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль и утверждена новая Инструкция о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок.

19.04.2016

Светлана Михайлова, заместитель начальника управления налогообложения организаций - начальник отдела прямого налогообложения инспекции Министерства по налогам и сборам по г. Минску

Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Исчисление и уплата налога на прибыль»