Материал помещен в архив

ВОПРОС

Организация (общество с ограниченной ответственностью) применяет общую систему налогообложения. В связи с пандемией коронавируса COVID-19 у ООО закончились деньги, и один из учредителей (физическое лицо, не является работником организации) хочет внести деньги на счет организации на условиях возвратности.

Какой вид договора можно заключить с ним? Будет ли поступившая на счет организации сумма доходом организации для целей налогообложения прибыли?

ОТВЕТ

Целесообразно заключить договор займа, внереализационный доход для целей исчисления налога на прибыль не возникает.

Так как учредитель ООО желает временно дать деньги организации на условиях возвратности, сторонам целесообразно заключить договор займа.

По договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества (часть первая п.1 ст.760 Гражданского кодекса Республики Беларусь, далее - ГК).

Заемщик обязан возвратить заимодавцу полученную сумму займа в срок и порядке, которые предусмотрены договором займа (часть первая п.1 ст.763 ГК).

В случаях, когда срок возврата договором не установлен или определен моментом востребования, сумма займа должна быть возвращена заемщиком в течение 30 дней со дня предъявления заимодавцем требования об этом, если иное не предусмотрено договором (часть вторая п.1 ст.763 ГК).

Если иное не предусмотрено договором займа, сумма займа считается возвращенной в момент передачи ее заимодавцу или зачисления соответствующих денежных средств на его банковский счет (п.3 ст.763 ГК).

Договор займа денег может быть беспроцентным, о чем должно быть прямо указано в договоре (п.1, подп.1 п.3 ст.762 ГК).

Денежные средства независимо от суммы могут быть получены в заем (привлечены) от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, путем заключения договора займа, иного договора, предусматривающего аналогичные условия передачи в собственность денежных средств, коммерческими организациями - от физических лиц, являющихся собственниками имущества, учредителями (участниками), членами таких организаций, а от других физических лиц (одного или нескольких) - не более 2 раз в течение календарного месяца (п.4 Указа Президента Республики Беларусь от 23.10.2019 № 394 «О предоставлении и привлечении займов»).

Внереализационными доходами признаются доходы, полученные плательщиком при осуществлении своей деятельности и непосредственно не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав (п.1 ст.174 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК)).

В данном случае при получении займа возникнет кредиторская задолженность, внереализационный доход будут отсутствовать.

Справочно Если заем не будет возвращен, сумма кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности (ст.197 ГК), включается ООО во внереализационные доходы (подп.3.9 п.3 ст.174 НК).

01.07.2020

Виталий Раковец, аудитор общества с ограниченной ответственностью «АудитИнком»