Материал помещен в архив

ВОПРОС: Организация оказывает услуги по ремонту оборудования, применяет УСН с уплатой НДС. При подаче налоговой декларации (расчета) по НДС за август бухгалтером было обнаружено, что в одном акте выполненных работ был выделен НДС с ошибкой (вместо суммы 100 500 руб. НДС был выделен в сумме 110 500 руб.).

Каковы последствия такой ошибки для организации и для заказчика?

Надо ли исправлять эту ошибку, если да, то каким образом?

ОТВЕТ: Суммы налога на добавленную стоимость, излишне предъявленные в первичных учетных документах продавцом покупателям товаров (работ, услуг), имущественных прав - плательщикам в Республике Беларусь, подлежат исчислению и уплате в бюджет этим продавцом, за исключением исправления излишне предъявленных сумм налога на добавленную стоимость на основании актов сверки расчетов, подписанных продавцом и покупателем (п.8 ст.105 Налогового кодекса РБ (далее - НК)).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2017 г. п.8 ст.105 НК на основании Закона РБ от 18.10.2016 № 432-З утратил силу.

Покупатели, приобретавшие товары (работы, услуги), имущественные права, по которым продавцом - плательщиком в Республике Беларусь неправильно указана сумма налога на добавленную стоимость, принимают к вычету сумму налога на добавленную стоимость, выделенную продавцом в первичных учетных документах, за исключением исправления указанных сумм налога на добавленную стоимость на основании актов сверки расчетов, подписанных продавцом и покупателем.

Корректировка продавцом исчисленной суммы налога на добавленную стоимость, а покупателем сумм налоговых вычетов производится в месяце составления и подписания акта сверки расчетов между продавцом и покупателем.

В рассматриваемой ситуации покупателю выделена сумма НДС больше, чем нужно. В связи с этим в бюджет подлежит уплате 110 500 руб., а не 100 500 руб. Покупатель принимает к вычету предъявленную сумму НДС 110 500 руб.

Если продавец хочет исправить положение, то ему следует составить акт сверки расчетов с покупателем, в котором указать правильную сумму НДС. В месяце подписания акта сверки расчетов продавец уменьшит отраженную в налоговой декларации сумму налога со 110 500 до 100 500 руб., а покупатель уменьшит налоговые вычеты.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 14 февраля 2015 г. вступило в силу постановление МНС РБ от 24.12.2014 № 42, которым утверждена новая форма декларации по налогу на добавленную стоимость. Порядок применения новых налоговых деклараций определен в п.4 постановления № 42.

20.06.2014

Наталья Нехай, ведущий аудитор общества с ограниченной ответственностью «Аудиторский центр «Эрудит»