Материал помещен в архив

ВОПРОС: Организация оказывает услуги по установке натяжных потолков в офисных помещениях и применяет упрощенную систему налогообложения с уплатой НДС. Иногда заказчики просят наряду с установкой потолков установить светильники. Эту работу организация самостоятельно не выполняет, а нанимает стороннюю организацию.

Будет ли включаться в обороты по НДС стоимость таких работ:

а) если нанимать строительную организацию по субподряду (с составлением строительной документации)?

б) если заключить договор подряда на установку светильников как услугу сторонней организации (с составлением акта выполненных работ)?

ОТВЕТ: Налоговая база налога на добавленную стоимость при реализации подрядчиками строительных работ (включая проектные работы), выполненных с участием субподрядчиков, определяется подрядчиком как стоимость работ, выполненных собственными силами (п.17 ст.98 Налогового кодекса РБ, далее - НК).

Таким образом, если выполняемые работы относятся к строительным и между сторонами заключены договоры строительного подряда и субподряда, то налоговая база по НДС будет определяться организацией как стоимость работ, выполненных только собственными силами, без стоимости субподрядных работ.

Одновременно не подлежат вычету суммы НДС, предъявленные подрядчику при приобретении строительных работ (включая проектные работы), выполненных субподрядчиками, стоимость которых не включается в налоговую базу у подрядчика в соответствии с п.17 ст.98 НК (подп.19.10 п.19 ст.107 НК).

При реализации подрядчиком строительных работ (включая проектные работы) заказчику выделяются суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные субподрядчиками, являющимися плательщиками налога на добавленную стоимость в Республике Беларусь, по работам, не включаемым у подрядчика в налоговую базу в соответствии с п.17 ст.98 НК, при указании субподрядчиком этих сумм налога на добавленную стоимость подрядчику в первичных учетных документах (п.7 ст.105 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2017 г. п.7 ст.105 НК на основании Закона Республики Беларусь от 18.10.2016 № 432-З утратил силу.

Следовательно, если субподрядчик предъявил НДС, то организация его к вычету не принимает, а перевыставляет заказчику.

В ином случае необходимо руководствоваться следующим.

Налоговая база налога на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), имущественных прав, исчисленная исходя из цен (тарифов) на товары (работы, услуги), имущественные права с учетом акцизов (для подакцизных товаров) без включения в них налога на добавленную стоимость (подп.1.1 п.1 ст.98 НК).

Таким образом, если договоры в рассматриваемой ситуации не соответствуют договорам строительного подряда и (или) выполняются не строительные работы, то налоговой базой будет полная стоимость работ, т.е. с учетом объема работ сторонней организации. При этом предъявленный сторонней организацией НДС принимается к вычету.

29.08.2014

Наталья Нехай, ведущий аудитор общества с ограниченной ответственностью «Аудиторский центр «Эрудит»

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2015 г. в Особенную часть Налогового кодекса РБ от 29.12.2009 № 71-З на основании Закона РБ от 30.12.2014 № 224-З внесены изменения и дополнения.