Вопрос-ответ от 13.04.2012
Автор: Шкирман С.

Организация, оказывающая транспортные услуги, зарегистрирована в г.Новолукомле и применяет упрощенную систему налогообложения. Услуги по перевозке грузов оказываются в пределах территории Республики Беларусь. При выполнении каких условий такая организация вправе применять пониженные ставки налога при упрощенной системе налогообложения?


 

Материал помещен в архив

 

ВОПРОС: Организация, оказывающая транспортные услуги, зарегистрирована в г.Новолукомле и применяет упрощенную систему налогообложения (далее - упрощенная система, УСН). Услуги по перевозке грузов оказываются в пределах территории Республики Беларусь.

При выполнении каких условий такая организация вправе применять пониженные ставки налога при УСН?

 

ОТВЕТ: Порядок применения пониженных ставок налога при УСН определен п.2 ст.289 Налогового кодекса РБ (далее - НК), в котором, в частности, отмечено, что организации и индивидуальные предприниматели с местом нахождения (жительства) в сельских населенных пунктах и населенных пунктах, указанных в приложении 24 к НК, оказывающие транспортные услуги, вправе применять пониженные ставки налога при УСН в отношении реализации указанных услуг в случае, если пунктами отправления (погрузки) и (или) назначения (разгрузки) являются эти населенные пункты либо территории, входящие в пространственные пределы сельсоветов (за исключением территорий поселков городского типа и городов районного подчинения), а транспортные средства, используемые для оказания таких услуг, зарегистрированы в установленном порядке в органах Государственной автомобильной инспекции Министерства внутренних дел РБ (далее - ГАИ) в сельских населенных пунктах или населенных пунктах, указанных в приложении 24 к НК.

Таким образом, если рассматриваемая транспортная организация осуществляет перевозку груза, например, из г.Новолукомля в г.Чашники (оба эти населенных пункта включены в приложение 24 к НК), из г.Новолукомля в г.Витебск или из г.Витебска в г.Новолукомль, то она вправе применять пониженные ставки налога при УСН (5 % - если организация не уплачивает НДС и 3 % - если она уплачивает НДС) при условии, что транспортные средства, используемые для выполнения таких перевозок, зарегистрированы в органах ГАИ, например, г.Новолукомля.

В случае если перевозка грузов осуществляется, например, из г.Витебска в г.Орша (оба эти населенных пункта не включены в приложение 24 к НК), при исчислении налога при УСН от полученного вознаграждения следует применять общие ставки (7 % - если организация не уплачивает НДС и 5 % - если она уплачивает НДС).

Если транспортные средства, используемые для осуществления перевозок, зарегистрированы в населенном пункте, который не является сельским и не включен в приложение 24 к НК (например, в г.Полоцке), несмотря на то что пунктами отправления (погрузки) и (или) назначения (разгрузки) перевозимых грузов являются сельские населенные пункты и (или) населенные пункты, указанные в приложении 24 к НК, при исчислении налога при УСН должны применяться общие ставки этого налога.

В систематизированном виде изложенную выше информацию можно представить в виде следующей таблицы.

Таблица

 

Ставки налога при упрощенной системе, применяемые в отношении валовой выручки от реализации транспортных услуг

 

Автомобильное транспортное средство, используемое для оказания транспортных услуг, зарегистрировано в органах ГАИ

Пунктом отправления (погрузки) и пунктом назначения (разгрузки) являются населенные пункты (территории) категории «С»

Пунктом отправления (погрузки) является населенный пункт (территория) категории «С», а пунктом назначения (разгрузки) - населенный пункт (территория) категории «Т»

Пунктом отправления (погрузки) является населенный пункт (территория) категории «Т», а пунктом назначения (разгрузки) - населенный пункт (территория) категории «С»

Пунктом отправления (погрузки) и пунктом назначения (разгрузки) являются населенные пункты (территории) категории «Т»

В населенном пункте категории «С»

Пониженные

Пониженные

Пониженные

Общие

В населенном пункте категории «Т»

Общие

Общие

Общие

Общие

 

Условные обозначения:

населенные пункты и территории категории «С» - сельские населенные пункты и населенные пункты, указанные в приложении 24 к НК; территории, входящие в пространственные пределы сельсоветов (за исключением территорий поселков городского типа и городов районного подчинения);

населенные пункты и территории категории «Т» - прочие населенные пункты и территории.

 

13.04.2012 г.

 

Сергей Шкирман, экономист

 

От редакции «Бизнес-Инфо»

В Особенную часть Налогового кодекса РБ от 29.12.2009 № 71-З на основании законов РБ от 26.10.2012 № 431-З (с 1 января 2013 г.) и от 31.12.2013 № 96-З (с 1 января 2014 г.) внесены изменения и дополнения.