Материал помещен в архив

ВОПРОС: Организация, оказывающая услуги общественного питания, применяет упрощенную систему налогообложения (далее - УСН) без уплаты налога на добавленную стоимость. В объектах общественного питания (кафе, ресторан) реализуются как продукция собственного производства, так и покупные товары, отпускаемые в неизменном виде.

По какой ставке налога при УСН облагается выручка от реализации покупных товаров в кафе и ресторане?

ОТВЕТ: По ставке 5 %.

Ставка налога при УСН для организаций, не уплачивающих НДС, установлена в размере 5 % (абзац 2 части первой п.1 ст.289 Налогового кодекса РБ (далее - НК)).

Ставка налога при УСН в размере 3 % применяется для осуществляющих розничную торговлю и не уплачивающих НДС организаций с численностью работников в среднем за период с начала года по отчетный период включительно не более 15 человек, валовая выручка которых нарастающим итогом с начала года составляет не более 4 100 000 000 бел.руб., в отношении выручки от реализации в розничной торговле приобретенных товаров (часть первая п.2 ст.289 НК). Под приобретенными товарами понимаются товары, приобретенные и реализуемые в неизменном состоянии (часть вторая п.2 ст.289 НК). Иными словами, организации вправе применять ставку налога при УСН 3 % без уплаты НДС только в отношении выручки от реализации приобретенных товаров в розничной торговле (при соблюдении критериев валовой выручки и численности работников) и не вправе применять указанную ставку при осуществлении иных видов торговли.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2015 г. п.2 ст.289 НК основании Закона РБ от 30.12.2014 № 224-З утратил силу.

Налоговый кодекс РБ не содержит определения понятий «розничная торговля» и «общественное питание». Вместе с тем п.2 ст.1 НК предусмотрено, что институты, понятия и термины гражданского и других отраслей права, используемые в НК, применяются в тех значениях, в каких они используются в этих отраслях права, если иное не установлено НК.

Так, согласно ст.7 Закона РБ от 28.07.2003 № 231-З «О торговле» (далее - Закон № 231-З) существуют следующие виды торговли:

• оптовая торговля;

• розничная торговля;

• общественное питание (торгово-производственная деятельность).

Следовательно, общественное питание является самостоятельным видом торговли.

Под розничной торговлей понимается вид торговли товарами, предназначенными для личного, семейного, домашнего потребления и иного подобного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью. Розничная торговля осуществляется, если иное не предусмотрено формой торговли, через торговые объекты, в т.ч. через магазины и павильоны, на основании заключаемых договоров розничной купли-продажи (ст.9 Закона № 231-З).

Общественное питание (торгово-производственная деятельность) - это вид торговли, включающий производство, переработку, реализацию, организацию потребления продуктов питания с оказанием либо без оказания сопутствующих услуг населению. Общественное питание осуществляется через торговые объекты общественного питания, которые подразделяются на типы (столовая, ресторан, кафе, бар, кафетерий, закусочная и т.п.) (части первая, третья ст.10 Закона № 231-З).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 22 июля 2014 г. Закон № 231-З утратил силу в связи с принятием Закона РБ от 08.01.2014 № 128-З «О государственном регулировании торговли и общественного питания в Республике Беларусь». В соответствии с п.14 ст.1 нового Закона общественное питание - предпринимательская деятельность, направленная на производство продукции общественного питания, продажу и организацию потребления продукции общественного питания и товаров с оказанием либо без оказания услуг, связанных с осуществлением общественного питания. Согласно п.22 ст.1 данного Закона розничная торговля - вид торговли, связанный с приобретением и продажей товаров для личного, семейного, домашнего и иного подобного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью, если иное не установлено законодательными актами Республики Беларусь.

Таким образом, поскольку организация реализует продукцию собственного производства и покупные товары через объекты общественного питания (ресторан и кафе) в рамках оказания услуг общественного питания, то выручка от реализации покупных товаров облагается по ставке налога при УСН 5 %.

19.09.2013

Ольга Володина, экономист