Материал помещен в архив

ВОПРОС: Организация, оказывающая услуги, освобожденные от НДС, получила от заказчика пеню за несвоевременную оплату услуг.

Включается ли указанная пеня в освобожденный от НДС оборот, отражаемый в стр.8 налоговой декларации?

ОТВЕТ: Включается.

Положения ст.94 Налогового кодекса РБ (далее - НК), в которой перечислены обороты, освобожденные от НДС, и п.2 ст.93 НК распространяются также на суммы, увеличивающие налоговую базу в соответствии с п.18 ст.98 НК, полученные по товарам (работам, услугам), имущественным правам, обороты по реализации которых освобождены от налогообложения либо не признаются объектом налогообложения (подп.4.2 п.4 ст.94 НК).

Справочно Налоговая база налога на добавленную стоимость увеличивается на суммы, фактически полученные в виде санкций за нарушение покупателями (заказчиками) условий договоров (подп.18.2 п.18 ст.98 НК).

В стр.1-9 отражаются суммы увеличения налоговой базы, определенные п.18 ст.98 НК. Суммы увеличения налоговой базы по операциям, указанным в стр.1-9, отражаются соответственно в той строке, в которой отражена налоговая база по указанным операциям (подп.10.1 п.10 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденной постановлением МНС РБ от 15.11.2010 № 82).

Таким образом, сумма санкций освобождается от НДС, включается в стр.8 налоговой декларации по НДС и участвует в распределении налоговых вычетов по удельному весу, поскольку иное не установлено в п.24 ст.107 НК.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 14 февраля 2015 г. следует применять форму налоговой декларации (расчета) по налогу на добавленную стоимость и Инструкцию о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденные постановлением МНС РБ от 24.12.2014 № 42. В НК на основании законов РБ от 31.12.2013 № 96-З, от 30.12.2014 № 224-З, от 30.12.2015 № 343-З и от 18.10.2016 № 432-З внесены изменения и дополнения.

22.07.2013

Наталья Нехай, аудитор