Материал помещен в архив

ВОПРОС: Организация (ООО) применяет УСН. На расчетном счете организации недостаточно средств для уплаты налогов. Физическое лицо, являющееся учредителем организации, безвозмездно пополнило счет организации.

Включаются ли полученные безвозмездно денежные средства в налоговую базу при УСН?

ОТВЕТ: Да.

Налоговая база налога при упрощенной системе налогообложения определяется как денежное выражение валовой выручки. Валовой выручкой для целей исчисления УСН признается сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов (п.1 ст.328 Налогового кодекса Республики Беларусь, далее - НК).

К внереализационным доходам организаций относятся доходы, включаемые в соответствии с НК в состав внереализационных доходов при исчислении налога на прибыль, кроме указанных в подп.3.1-3.3, 3.18, 3.20, 3.30-3.32 п.3 ст.174 НК (п.8 ст.328 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2021 г. в п.8 ст.328 НК внесены изменения Законом от 29.12.2020 № 72-З.

Если денежные средства получены при безвозмездной передаче в пределах одного собственника, то они в состав внереализационных доходов не включаются (подп.4.8.4 п.4 ст.174 НК).

В рассматриваемой ситуации организация безвозмездно получает деньги от своего учредителя - физлица. Собственником имущества общества с ограниченной ответственностью является само общество, а не его учредители (ст.1, 10, 13 Закона Республики Беларусь от 09.12.1992 № 2020-XII «О хозяйственных обществах»).

Таким образом, передача денежных средств учредителя - физического лица организации (ООО) не является передачей в пределах одного собственника. Следовательно, безвозмездно полученные от учредителя денежные средства являются внереализационными доходами и включаются в налоговую базу при УСН.

17.06.2019

Сергей Козырев, кандидат экономических наук, DipIFR