Материал помещен в архив

ВОПРОС (ООО «БП»): Организация оплачивает государственному учреждению «Оператор вторичных материальных ресурсов» организацию сбора, обезвреживания и (или) использования отходов товаров и тары (подп.1.2 п.1 Указа Президента Республики Беларусь от 11.07.2012 № 313 «О некоторых вопросах обращения с отходами потребления» (далее - Указ № 313)). Сумма за декабрь 2015 г. согласно законодательству была уплачена 15 января 2016 г.

В каком месяце - в декабре 2015 г. или в январе 2016 г. - плата учитывается в составе затрат для целей налогообложения прибыли?

ОТВЕТ: За IV квартал 2015 г.

Внесение платы производится ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за кварталом (подп.1.5 п.1 Указа № 313).

Затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг) определяются на основании документов бухгалтерского учета (при необходимости посредством проведения расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета в рамках ведения налогового учета) и отражаются в том налоговом периоде, к которому они относятся (принцип начисления), независимо от времени (срока) оплаты (предварительная или последующая) с учетом определенных особенностей (п.2 ст.130 НК).

В частности, подп.2.4 п.2 ст.130 НК предусмотрено, что затраты, относящиеся к налоговому периоду, подтверждаемые первичными учетными документами, поступившими по истечении этого периода, отражаются в том налоговом периоде, к которому они относятся.

Следовательно, сумма платы за организацию сбора, обезвреживания и (или) использования отходов товаров и тары относится в составе затрат, учитываемых при налогообложении, после перечисления платы на текущий (расчетный) счет оператора. При этом плата относится в состав затрат, учитываемых при налогообложении, того квартала, за который она была перечислена, в частности, сумма платы за IV квартал 2015 г., перечисленная в январе 2016 г., учитывается при определении налогооблагаемой прибыли за IV квартал 2015 г.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 октября 2016 г. следует руководствоваться подп.1.2 п.1 Указа № 313 в редакции Указа Президента Республики Беларусь от 28.09.2016 № 350. С 1 января 2019 г. НК изложен в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З. В части налогообложения материал актуален на дату его написания.

19.04.2016

Светлана Михайлова, заместитель начальника управления налогообложения организаций - начальник отдела прямого налогообложения инспекции Министерства по налогам и сборам по г. Минску

Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Исчисление и уплата налога на прибыль»