Материал помещен в архив

ВОПРОС: Организация оплатила стоимость обучения работника на курсах повышения квалификации. Данный работник числится в организации как совместитель.

Являются ли указанные расходы организации доходом этого сотрудника, подлежащим обложению подоходным налогом?

ОТВЕТ: Являются.

При определении налоговой базы учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме (п.1 ст.5 Закона РБ от 21.12.1991 № 1327-XII «О подоходном налоге с физических лиц» (далее - Закон)). При этом к доходам, полученным плательщиком в натуральной форме, в частности, относится оплата (полностью или частично) за него организациями или физическими лицами товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в т.ч. коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах плательщика (подп.3.1 п.3 ст.6 Закона).

Вместе с тем в соответствии с подп.2.14 п.2 ст.2 Закона объектом налогообложения не признаются доходы в размере стоимости обучения работников в системе повышения квалификации, переподготовки кадров, произведенного за счет средств организации или индивидуального предпринимателя, являющихся местом их основной работы (службы, учебы). При этом для целей применения Закона местом основной работы признается наниматель, которому в соответствии с законодательством предоставлено право заключения и прекращения трудового договора и у которого ведется трудовая книжка работника.

С учетом того что организация понесла расходы за сотрудника, для которого работа в этой организации не является основной, они признаются его доходом, подлежащим обложению подоходным налогом.

При этом указанные доходы могут быть прольготированы по основаниям, предусмотренным подп.1.17 п.1 ст.12 Закона. Согласно указанному подпункту освобождаются от налогообложения доходы, не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей, получаемые от организаций и индивидуальных предпринимателей, в т.ч. в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок, в пределах 150 базовых величин в сумме от всех источников в течение налогового периода.

15.10.2009 г.

Марина Константинова, экономист

От редакции: С 1 января 2010 г. Закон РБ от 21.12.1991 № 1327-ХII «О подоходном налоге с физических лиц» на основании Закона РБ от 29.12.2009 № 72-З утратил силу.