Материал помещен в архив

ВОПРОС: Организация оптовой торговли, применяющая в 2019 году общую систему налогообложения, планирует с 2020 года перейти на УСН без уплаты НДС. Численность работников организации в среднем не превышает 30 человек.

В течение 9 месяцев 2019 г. наряду с выручкой от реализации товаров у организации имел место факт получения выручки от реализации основных средств (объект недвижимости), сумма которой участвовала в расчете налоговой базы по налогу на прибыль и была показана в строке 1 раздела 1 декларации по налогу на прибыль. НДС от данной выручки показан в сумме налогов и сборов в строке 3 раздела 1 декларации по налогу на прибыль.

1. Включается ли выручка от реализации основных средств и, соответственно, НДС от такой выручки в расчет валовой выручки в целях перехода на УСН?

2. С какими регистрами работник ИМНС сверяет сумму валовой выручки, в уведомлении о переходе на УСН: с данными бухгалтерского учета или с данными налоговой декларации по налогу на прибыль?

ОТВЕТ: 1. Перейти на применение налога при упрощенной системе налогообложения вправе организации, у которых численность работников в среднем за первые 9 месяцев года, предшествующего календарному году, в котором они претендуют начать применение упрощенной системы, не превышает 100 человек и валовая выручка нарастающим итогом за эти 9 месяцев составляет не более 1 465 565 бел. руб. (часть первая п.2 ст.327 Налогового кодекса Республики Беларусь, далее - НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» Для перехода на УСН с 1 января 2021 г. размер валовой выручки за 9 месяцев, определяемой в порядке, установленном в главе 32 НК, нарастающим итогом с начала 2020 года для организаций установлен не более 1 538 843 бел. руб. (абзац 5 п.10 Указа Президента Республики Беларусь от 31.12.2019 № 503).

Валовой выручкой в целях применения УСН признается сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов (п.1 ст.328 НК).

Товар - имущество (за исключением имущественных прав), реализуемое либо предназначенное для реализации, если иное не установлено НК или таможенным законодательством (подп.2.27 п.2 ст.13 НК), в том числе реализуемое основное средство.

Таким образом, валовая выручка в целях определения права на переход на УСН с 2020 года включает в себя выручку от реализации товаров, работ услуг, основных средств, иного имущества и внереализационные доходы.

При этом в валовую выручку не включаются суммы НДС, исчисленные от выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (подп.2.2 п.2 ст.328 НК).

Кроме этого, в валовую выручку не включается выручка от реализации ценных бумаг и предприятия как имущественного комплекса (подп.2.6 и 2.8 п.2 ст.328 НК).

Камеральная проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основании изучения налоговых деклараций (расчетов), деклараций о доходах и имуществе, иных документов и (или) информации о плательщике, имеющихся в налоговом органе (п.1 ст.73 НК).

В случае выявления налоговым органом в ходе предварительного этапа камеральной проверки ошибок в заполнении налоговой декларации (расчета) плательщику направляется сообщение с предложением не позднее 5 рабочих дней со дня получения сообщения внести в нее соответствующие исправления и (или) представить пояснения. Сообщение по установленной форме направляется в электронном или письменном виде. Предварительный этап камеральной проверки в порядке, установленном ст.73 НК, может быть проведен в отношении иных документов, обязанность представления которых установлена законодательством (части третья и четвертая п.6 ст.73 НК).

2. Полагаем, что работники ИМНС при проведении камерального контроля по этому вопросу используют имеющиеся у них данные, а именно: сверяют данные, указанные организацией в уведомлении о переходе на УСН, с данными налоговой декларации по налогу на прибыль за январь - сентябрь 2019 г. В случае отличия размера валовой выручки от размера валовой прибыли в указанных документах, вероятно, работники ИМНС сделают запрос на предоставление пояснений.

17.09.2019

Ответ подготовлен экспертом отдела консультаций АПС «Бизнес-Инфо»