Материал помещен в архив

ВОПРОС: Организация ошибочно выставила дважды электронный счет-фактуру (далее - ЭСЧФ) по одному акту оказанных услуг. Покупатель подписал оба ЭСЧФ. Поставщик заметил данную ошибку и аннулировал ЭСЧФ датой совершения операции.

Необходимо ли оборот по реализации увеличивать на сумму налога на добавленную стоимость (далее - НДС) ошибочно выставленного ЭСЧФ?

ОТВЕТ: В соответствии с пунктом 7 статьи 129 Налогового кодекса Республики Беларусь в редакции, действующей с 01.01.2019 (далее - НК), суммы НДС, излишне предъявленные продавцом в ЭСЧФ и первичных учетных документах, в том числе в связи с приданием нормативным правовым актам обратной силы, подлежат исчислению и уплате в бюджет этим продавцом.

Учитывая вышеприведенную норму НК, излишне предъявленной признается сумма НДС, указанная одновременно в первичном учетном документе и в ЭСЧФ, в связи с чем обязанность по исчислению НДС в данной ситуации не возникает.

Излишне выставленный ЭСЧФ должен быть аннулирован поставщиком датой совершения операции.

15.02.2019

Игорь Скринников, начальник главного управления методологии налогообложения Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь

Ответ подготовлен по результатам прямой линии «Особенности исчисления НДС и создания ЭСЧФ в 2019 году»