Материал помещен в архив

ВОПРОС: Организация осуществляет розничную торговлю и исчисляет НДС в порядке, предусмотренном п.9 ст.103 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК), то есть с применением расчетной ставки НДС.

Отчетный период по НДС - календарный квартал.

Вправе ли организация создавать один итоговый ЭСЧФ по НДС, установив подобный порядок в учетной политике:

• по завершении каждого месяца;

• еженедельно в течение каждого месяца?

ОТВЕТ: Нет, итоговый ЭСЧФ организацией создается по итогам квартала.

При реализации товаров, по которым исчисление налога на добавленную стоимость осуществляется в соответствии с особенностями, установленными п.9 ст.103 НК (расчетная ставка НДС), неплательщикам НДС в Республике Беларусь, за исключением случаев, когда покупателем заявлено требование о предъявлении электронного счета-фактуры и указании ставки НДС, по которой облагается данный товар, и суммы НДС, ЭСЧФ создается плательщиком и направляется на Портал электронных счетов-фактур без необходимости его выставления покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, если иное не установлено положениями п.7 ст.106¹ НК (абзац 5 п.8 ст.106¹ НК).

В отношении товаров, указанных в абзаце 5 части первой п.8 ст.106¹ НК, плательщиком по итогам отчетного периода создается один итоговый электронный счет-фактура на разницу между общей суммой оборотов по реализации указанных товаров и суммой оборотов по реализации, по которым покупателями заявлено требование о предъявлении ЭСЧФ, с указанием суммы налога на добавленную стоимость, исчисленной от указанной разницы, который направляется на Портал электронных счетов-фактур не позднее 5-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

На основании вышеизложенного ст.106¹ НК предусмотрено создание только одного итогового ЭСЧФ по итогам отчетного периода.

Согласно п.1 ст.108 НК отчетным периодом по налогу на добавленную стоимость по выбору плательщика признаются:

• или календарный месяц;

• или календарный квартал.

Следует отметить, что при создании нескольких итоговых ЭСЧФ (еженедельно, ежемесячно и с иной периодичностью) данные ЭСЧФ при прохождении форматно-логического контроля на Портале ЭСЧФ не будут определяться как созданные ошибками.

Также в настоящее время не установлено административной либо иной ответственности за создание нескольких итоговых ЭСЧФ.

Однако, несмотря на вышеуказанное, в том случае, если отчетным периодом по НДС для организации будет календарный квартал, согласно требованиям налогового законодательства она не вправе создавать один итоговый ЭСЧФ еженедельно либо ежемесячно.

От редакции «Бизнес-Инфо» Случаи, когда плательщикам не требуется создавать электронные счета-фактуры в 2018 году, определены в подп.2.3 п.2 Указа Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29, о сроках создания и направления плательщиками в 2018 году ЭСЧФ на Портал см. подп.2.4 п.2 данного Указа. С 1 января 2019 г. НК изложен в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З. Вопросы выставления ЭСЧФ регулируются ст.131 новой редакции НК. С 23 февраля 2019 г. в форму ЭСЧФ внесены изменения постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.01.2019 № 3. Комментарий см. здесь.

06.10.2016

Виктор Статкевич, аудитор