Материал помещен в архив

ВОПРОС: Организация осуществляет розничную торговлю и применяет упрощенную систему налогообложения (далее - УСН) с использованием в качестве налоговой базы валового дохода и ставки налога при УСН в размере 15 %. Приобретенные для реализации товары доставляются на склад, а затем развозятся по торговым объектам как собственным, так и привлеченным транспортом.

Уменьшают ли расходы по транспортировке товара (до склада и до торговых объектов) валовой доход, от которого исчисляется налог при УСН?

ОТВЕТ: Использовать валовой доход в качестве налоговой базы вправе организации, осуществляющие розничную торговлю и (или) оказывающие услуги общественного питания, с численностью работников в среднем за период с начала года по отчетный период включительно не более 15 человек и индивидуальные предприниматели, валовая выручка которых не превышает 1 090 млн.бел.руб. в год (п.5 ст.288 Особенной части Налогового кодекса РБ).

Валовой доход рассчитывается как разница между валовой выручкой и покупной стоимостью реализованных за отчетный период товаров, а покупная стоимость товаров определяется как цена их приобретения (договорная цена), увеличенная на фактические затраты по приобретению (таможенные пошлины и таможенные сборы, налог на добавленную стоимость, комиссионные вознаграждения, расходы на транспортировку, хранение), при условии их документального подтверждения.

С учетом изложенного увеличение покупной стоимости товара (что приводит к уменьшению валового дохода, облагаемого налогом при УСН) может производиться на документально подтвержденные расходы по его транспортировке как собственным, так и привлеченным транспортом.

При этом следует учитывать разъяснение, приведенное в письме МНС РБ от 24.03.2009 № 2-2-24/212 «О применении упрощенной системы налогообложения» (см. ответ на вопрос 6 указанного письма). В соответствии с этим письмом в ситуации, когда речь идет о затратах по приобретению товаров, покупную стоимость могут увеличивать только расходы, необходимость осуществления которых возникла в процессе приобретения товаров и их доставки к месту хранения (складу покупателя). Расходы по дальнейшему хранению товаров на складе (в т.ч. арендованном), расходы по транспортировке этих товаров со склада к месту реализации (в магазин, иной торговый объект) и иные виды расходов, осуществляемые по отношению к уже приобретенным и доставленным к месту хранения товарам, покупную стоимость не увеличивают.

15.06.2010 г.

Сергей Шкирман, экономист

От редакции: С 1 января 2011 г. в Особенную часть Налогового кодекса РБ от 29.12.2009 № 71-З на основании Закона РБ от 15.10.2010 № 174-З внесены изменения и дополнения.