Материал помещен в архив

ВОПРОС (ООО «СК»): Организация осуществляет строительные работы в Литве.

По какой строке раздела I части I налоговой декларации (расчета) по НДС отражается данный объем выполненных работ и участвует ли его сумма в распределении вычетов?

ОТВЕТ: Оборот по реализации строительных работ на территории Литвы не отражается в налоговой декларации (расчете) по НДС и не участвует в распределении налоговых вычетов по удельному весу.

При определении удельного веса, принимаемого для распределения налоговых вычетов, в сумму оборота включаются операции по реализации товаров, местом реализации которых не признается территория Республики Беларусь (включая операции по реализации товаров населению на выставках-ярмарках, проводимых на территории государств - членов Евразийского экономического союза), если по таким операциям плательщиком не произведено исчисление налога на добавленную стоимость в бюджет Республики Беларусь. Следовательно, обороты по реализации работ, услуг, имущественных прав, местом реализации которых не является территория Республики Беларусь, не включаются в сумму оборота и не участвуют в распределении налоговых вычетов по удельному весу (часть третья п.24 ст.107 НК).

Место реализации строительных работ, выполненных по договору с резидентом Литовской Республики, определяется согласно подп.1.1 п.1 ст.33 НК: им признается территория Республики Беларусь, если работы, услуги непосредственно связаны с недвижимым имуществом, в том числе возводимым (за исключением воздушных, морских судов и судов внутреннего плавания, а также космических объектов), находящимся на территории Республики Беларусь.

Одновременно п.1 ст.93 НК установлено, что объектом обложения НДС признаются обороты по реализации товаров (работ, услуг) имущественных прав только на территории Республики Беларусь.

Следовательно, оборот по реализации строительных работ, выполненных на территории Литвы, не является объектом обложения НДС и не участвует в распределении налоговых вычетов по удельному весу.

В разделе I части I налоговой декларации (расчете) по НДС отражаются операции, не признаваемые объектом налогообложения и включаемые в общую сумму оборота по реализации при определении удельного веса, принимаемого для распределения налоговых вычетов в соответствии с частью третьей п.24 ст.107 НК (подп.14.12 п.14 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 24.12.2014 № 42).

Таким образом, оборот по реализации строительных работ на территории Литвы, не признаваемый объектом налогообложения и не включаемый в общую сумму оборота по реализации при определении удельного веса, не подлежит отражению в налоговой декларации (расчете) по НДС.

Изложенный порядок применяется с 1 января 2013 г.

От редакции «Бизнес-Инфо» Материал актуален на 2016 год. Материал ссылается на Налоговый кодекс Республики Беларусь в редакции до 1 января 2019 г.  С 16 февраля 2019 г. постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.01.2019 № 2 установлена новая форма налоговой декларации (расчета) по НДС. Комментарий см. здесь.

28.01.2016

Наталья Нехай, ведущий аудитор общества с ограниченной ответственностью «Аудиторский центр "Эрудит"»

Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость»