Материал помещен в архив

ВОПРОС (ОАО «К»): Организация, осуществляющая экспорт товаров в Российскую Федерацию, заключила договор скрытого факторинга с белорусским банком.

В каких строках бухгалтерского баланса показывается основной долг перед фактором и суммы ежемесячно начисляемого дисконта?

ОТВЕТ: При финансировании под уступку денежного требования (факторинга) без уведомления должника о переходе прав кредитора к фактор (скрытый факторинг) в бухгалтерском учете кредиторов сумма поступивших от фактора денежных средств, равная сумме денежных обязательств должника с дисконтом, отражается по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» (см. письмо Министерства финансов Республики Беларусь от 03.02.2014 № 15-1-1/86).

По статье «Долгосрочные кредиты и займы» (строка 510) бухгалтерского баланса показываются учитываемые на счете 67 обязательства по долгосрочным кредитам и займам (за исключением процентов по ним), погашение которых ожидается более чем через 12 месяцев после отчетной даты (часть вторая п.15 Национального стандарта бухгалтерского учета и отчетности «Индивидуальная бухгалтерская отчетность», утвержденного постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 12.12.2016 № 104, далее - Стандарт).

По статье «Краткосрочные кредиты и займы» (строка 610) бухгалтерского баланса показываются обязательства по краткосрочным кредитам и займам (за исключением процентов по ним), учитываемые на счете 66 (часть вторая п.16 Стандарта).

По строке 638 «прочим кредиторам» бухгалтерского баланса показывается кредиторская задолженность, не показанная по строкам 631-637, в том числе кредиторская задолженность по процентам по кредитам и займам, учитываемая на счетах 66, 67, кредиторская задолженность перед работниками, учитываемая на счетах 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (часть двенадцатая п.16 Стандарта).

Таким образом, основной долг перед фактором, учитываемый на счете 67, показывается по статье «Долгосрочные кредиты и займы» (строка 510) в той части, погашение которой ожидается более чем через 12 месяцев после отчетной даты, и по статье «Краткосрочная часть долгосрочных обязательств» (строка 620) в части основного долга, погашение которой ожидается в течение 12 месяцев после отчетной даты. Основной долг перед фактором, учитываемый на счете 66, показывается по статье «Краткосрочные кредиты и займы» (строка 610). Кредиторская задолженность перед фактором по дисконту показывается по строке 638 «прочим кредиторам».

28.02.2017

Татьяна Рыбак, кандидат экономических наук, доцент, аудитор, DipIFR, начальник главного управления регулирования бухгалтерского учета, отчетности и аудита Министерства финансов Республики Беларусь

Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Составление индивидуальной бухгалтерской отчетности за 2016 год»