Материал помещен в архив

ВОПРОС: Организация (отчетным периодом по налогу на добавленную стоимость избран календарный месяц) оказала рекламную услугу резиденту Республики Беларусь в январе 2013 г. Акт об оказании услуг составлен 28 января 2013 г., подписан заказчиком 12 февраля 2013 г.

В налоговой декларации (расчете) по налогу на добавленную стоимость (далее - налоговая декларация) за какой период следует отразить оборот по оказанию услуг: за январь или за январь-февраль 2013 г.?

ОТВЕТ: В налоговой декларации за январь-февраль 2013 г., если услуги разовые.

Момент фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав определяется как приходящийся на отчетный период день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав независимо от даты проведения расчетов по ним.

Днем выполнения работ (оказания услуг) признается дата передачи выполненных работ (оказанных услуг) в соответствии с оформленными документами (приемо-сдаточные акты и другие аналогичные документы). При неподписании заказчиком приемо-сдаточных актов и (или) других аналогичных документов за отчетный месяц (квартал) до 20-го числа (включительно) месяца (квартала), следующего за отчетным, днем выполнения работ (оказания услуг) признается день составления приемо-сдаточных актов и (или) других аналогичных документов.

Днем выполнения работ (оказания услуг), реализация которых осуществляется на постоянной (непрерывной) основе, признается последний день месяца выполнения таких работ (оказания таких услуг), если в документах (приемо-сдаточных актах и других аналогичных документах), оформленных до 20-го числа (включительно) месяца, следующего за месяцем выполнения таких работ (оказания таких услуг), содержится указание на месяц, в котором выполнены данные работы (оказаны данные услуги).

Для данных целей работами (услугами), реализация которых осуществляется на постоянной (непрерывной) основе, признаются работы (услуги), выполняемые (оказываемые) на основе долгосрочного договора (контракта), заключаемого на срок более 3 месяцев, при условии, что заказчик работ (услуг) может использовать их результаты в своей деятельности в том месяце, в котором выполнены работы (оказаны услуги) (части первая, третья-пятая п.1 ст.100 Налогового кодекса РБ).

Таким образом, если рекламные услуги соответствуют по критериям непрерывным услугам, то моментом их оказания признается 31 января, т.е. оборот отражается в налоговой декларации за январь 2013 г. Если эти услуги не относятся к непрерывным, то момент их оказания - 12 февраля. Следовательно, оборот по их реализации отражается в налоговой декларации за январь-февраль 2013 г.

11.09.2013

Наталья Нехай, экономист