Материал помещен в архив

ВОПРОС

Организация отгрузила товар в Российскую Федерацию. По истечении 180 дней документы, подтверждающие нулевую ставку НДС, не поступили. Товары облагаются на территории Республики Беларусь по ставке 20 %.

Как правильно исчислить НДС: налоговая база × 20 / 120 или налоговая база × 20 / 100?

ОТВЕТ

Налог на добавленную стоимость следует исчислить по формуле: налоговая база × 20 / 120.

Документальное подтверждение фактического вывоза товаров с территории Республики Беларусь на территорию государств - членов Евразийского экономического союза производится в течение 180 календарных дней с даты отгрузки этих товаров. Отражение в налоговой декларации (расчете) по налогу на добавленную стоимость (далее - налоговая декларация) оборотов по реализации товаров производится применительно к указанному сроку в порядке, установленном подп.5.1-5.4 п.5 ст.123 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) (часть первая п.5 ст.124 НК).

Справочно Для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией представляются документы (их копии), поименованные в п.4 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014).

При отсутствии документов, подтверждающих вывоз товаров, до представления в налоговый орган налоговой декларации за тот отчетный период, в котором истек установленный срок (180 календарных дней), обороты по реализации товаров отражаются без применения ставки НДС в размере 0 % в налоговой декларации того отчетного периода, на который приходится 181-й день с даты отгрузки товаров (подп.5.3 п.5 ст.123 НК).

При неподтверждении обоснованности применения ставки налога на добавленную стоимость в размере 0 % сумма НДС должна определяться расчетным методом по формуле (часть вторая, абзац 9 части третьей п.2 ст.128 НК):

где НДС_исч - исчисленная сумма налога;

НБ - налоговая база;

Ст - установленная ставка налога.

08.07.2020

Ксения Семенова, экономист