Материал помещен в архив

ВОПРОС: Организация отгрузила товары в 2011 г. в Узбекистан. 180-й день со дня отгрузки товаров приходится на 31 января 2012 г., 181-й день - на 1 февраля 2012 г. Подтверждающие нулевую ставку НДС документы не получены.

В какой налоговой декларации отразить оборот по реализации данных товаров со ставкой 20 %: за январь или за январь-февраль 2012 г.?

ОТВЕТ: Оборот по реализации товаров со ставкой 20 % отражается в налоговой декларации за январь-февраль 2012 г.

Согласно п.2 ст.102 Налогового кодекса РБ (далее - НК) документальное подтверждение вывоза товаров (включая произведенные из давальческого сырья и материалов) за пределы Республики Беларусь в соответствии с частями первой-пятой п.2 ст.102 НК производится в течение 180 дней с даты оформления декларации на товары с отметками таможенного органа о выпуске товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой с учетом требований части второй п.2 ст.102 НК (для плательщиков, осуществляющих декларирование таможенным органам товаров в виде электронного документа, - с даты внесения в информационную систему таможенных органов сведений о выпуске товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой).

При отсутствии документов, подтверждающих вывоз товаров, до представления в налоговый орган налоговой декларации (расчета) по налогу на добавленную стоимость за тот отчетный период, в котором истек установленный срок, обороты по реализации товаров отражаются в налоговой декларации (расчете) по налогу на добавленную стоимость того отчетного периода, в котором истек установленный срок.

Вместе с тем в 2012 г. согласно подп.3.6.1 п.3 ст.129 НК в состав внереализационных расходов включаются суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные при отсутствии документов, обосновывающих применение ставки налога на добавленную стоимость в размере ноль (0) процентов по истечении 180 календарных дней с даты оформления декларации на товары с отметками таможенного органа о выпуске товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой (для плательщиков, осуществляющих декларирование таможенным органам товаров в виде электронного документа, - с даты внесения в информационную систему таможенных органов сведений о выпуске товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой). Такие расходы отражаются в том налоговом периоде, на который приходится 181-й день с указанной даты.

В 2012 г. НДС подлежит исчислению и отражению в составе внереализационных расходов на 181-й день.

Следовательно, оборот по ставке НДС 20 % отражается в налоговой декларации (расчете) по НДС того отчетного периода, на который приходится 181-й день, т.е. в налоговой декларации за январь-февраль 2012 г.

К сведению В 2011 г. окончанием 180-дневного срока при экспорте товаров в государства дальнего зарубежья считался 180-й день.

11.06.2012 г.

Наталья Нехай, экономист

От редакции «Бизнес-Инфо» В Особенную часть Налогового кодекса РБ от 29.12.2009 № 71-З на основании законов РБ от 26.10.2012 № 431-З (с 1 января 2013 г.), от 31.12.2013 № 96-З (с 1 января 2014 г.) и от 30.12.2014 № 224-З внесены изменения и дополнения.