Материал помещен в архив

ВОПРОС: Организация отгрузила за пределы Республики Беларусь товары, облагаемые НДС по нулевой ставке, и получила от покупателя премию за их досрочную отгрузку.

Надо ли учитывать сумму премии при распределении сумм НДС, приходящихся на оборот по реализации, облагаемый НДС по нулевой ставке, методом удельного веса в случае отсутствия раздельного учета сумм НДС?

ОТВЕТ: Надо.

Нулевая ставка НДС применяется при поступлении сумм, указанных в п.18 ст.98 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК), при реализации товаров, облагаемых НДС по этой ставке (подп.1.1.2 п.1 ст.102 НК).

Налоговая база НДС увеличивается на суммы, фактически полученные (причитающиеся к получению) за реализованные товары сверх цены их реализации либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (подп.18.1 п.18 ст.98 НК).

Поскольку сумма полученной премии связана с расчетом за поставленные товары, то на эту сумму следует увеличить налоговую базу, облагаемую НДС по нулевой ставке.

При определении методом удельного веса налоговых вычетов, приходящихся на определенную сумму оборота по реализации, эта сумма оборота делится на общую сумму оборота по реализации и умножается на сумму налоговых вычетов, приходящихся на общую сумму оборота по реализации. Процент удельного веса рассчитывается с точностью не менее 4 знаков после запятой.

Суммой оборота признаются сумма налоговой базы и НДС, исчисленного от этой налоговой базы, а также сумма увеличения (уменьшения) налоговой базы. В общую сумму оборота не включаются операции по реализации товаров организациями (филиалами, представительствами и иными обособленными подразделениями юридических лиц Республики Беларусь), зарегистрированными в качестве плательщиков налогов иностранного государства.

При определении удельного веса, принимаемого для распределения налоговых вычетов, в сумму оборота включаются операции по реализации товаров, местом реализации которых не признается территория Республики Беларусь (включая операции по реализации товаров населению на выставках-ярмарках, проводимых на территории государств - членов Евразийского экономического союза), если по таким операциям плательщиком не произведено исчисление НДС.

При определении удельного веса, принимаемого для распределения налоговых вычетов, из суммы оборота исключаются:

• налоговая база и сумма НДС по товарам, приобретенным на территории Республики Беларусь у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь;

• операции по реализации товаров, местом реализации которых не признается территория Республики Беларусь, при условии, что эти товары приобретены на территории иностранного государства и при их реализации не произведено исчисление НДС (п.24 ст.107 НК).

Поскольку суммой оборота признается сумма налоговой базы, а также сумма увеличения налоговой базы, то сумма полученной премии должна участвовать в определении удельного веса.

27.10.2015

Александр Савчук, экономист