Материал помещен в архив

ВОПРОС: Организация отправляла сотрудника в служебную командировку в Казахстан. По возвращении работник не представил в бухгалтерию посадочный талон в связи с его утерей. Справка-подтверждение о перелете от организации, продавшей билет, имеется.

Вправе ли организация удержать подоходный налог с сотрудника в таком случае? И если да, то с какой суммы?

ОТВЕТ: Подоходный налог удерживать не нужно.

Согласно подп.1.3 п.1 ст.163 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) от подоходного налога с физических лиц освобождаются все виды предусмотренных законодательными актами, постановлениями Совета Министров Республики Беларусь компенсаций (за исключением компенсации за неиспользованный трудовой отпуск, компенсации за износ транспортных средств, оборудования, инструментов и приспособлений, принадлежащих работнику), в том числе связанных с возмещением работникам расходов, связанных с выполнением ими трудовых обязанностей (включая возмещение расходов, выплачиваемое в связи с переездом на работу в другую местность, возмещение расходов при служебных командировках с учетом норм части третьей подп.1.3 п.1 ст.163 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. следует руководствоваться частью третьей п.4 ст.208 НК в редакции Закона Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З.

Так, согласно части третьей подп.1.3 п.1 ст.163 НК при оплате нанимателем плательщику расходов на служебные командировки как на территории Республики Беларусь, так и за ее пределы освобождаются от подоходного налога с физических лиц:

• суточные, выплачиваемые в пределах норм, установленных законодательством;

• фактически произведенные и документально подтвержденные расходы по проезду (за исключением расходов по проезду на автомобилях-такси) к месту служебной командировки и обратно, по найму жилого помещения. При непредставлении плательщиком документов, подтверждающих оплату указанных расходов, суммы такой оплаты освобождаются от подоходного налога с физических лиц в пределах норм (размеров), установленных законодательством;

• иные произведенные работником с разрешения или ведома нанимателя расходы на командировки, оплачиваемые (возмещаемые) в соответствии с законодательством.

Порядок и условия предоставления гарантий и компенсаций при служебных командировках за границу определены Инструкцией о порядке и условиях предоставления гарантий и компенсаций при служебных командировках за границу, утвержденной постановлением Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 30.07.2010 № 115 (далее - Инструкция № 115).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 23 марта 2019 г. действует Положение о порядке и размерах возмещения расходов, гарантиях и компенсациях при служебных командировках, утвержденное постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 19.03.2019 № 176. Комментарии см. здесь.

Пунктом 13 Инструкции № 115 определено, что расходы по проезду к месту командировки и обратно возмещаются при обязательном представлении работником подтверждающих документов в оригинале (проездные билеты, счета, квитанции и посадочные талоны при приобретении электронных билетов на проезд и т. д.).

Обратите внимание! При приобретении электронного билета документами, подтверждающими факт совершения полета и понесенных затрат, являются маршрут-квитанция, пассажирский купон посадочного талона и документы, подтверждающие факт оплаты, так как они содержат информацию о маршруте, дате полета, фамилии и имени пассажира, форме оплаты и подтверждают факт перелета. При этом факт оплаты подтверждается кассовым чеком или приходным кассовым ордером с указанием уплаченной суммы, а в случае оформления билета по безналичному расчету - платежным поручением (Инструкция № 115; постановление Министерства транспорта и коммуникаций Республики Беларусь от 28.06.2008 № 76 «Об утверждении формы электронного пассажирского билета и багажной квитанции в гражданской авиации»).

При отсутствии у работника, приобретшего электронный билет за наличный расчет, по возвращении из служебной командировки посадочного талона (в связи с утерей) ему по решению нанимателя может быть возмещена стоимость электронного билета при наличии перечисленных документов, а также информационного письма организации, предоставляющей услуги по продаже авиабилетов, подтверждающего в установленном порядке факт оплаты работником стоимости электронного билета, с указанием уплаченной суммы.

Таким образом, несмотря на то, что в рассматриваемой ситуации работник не может представить нанимателю посадочный талон в связи с его утерей, с учетом наличия справки организации, выдавшей билет, для исчисления подоходного налога сумма возмещения расходов на проезд до места командирования в пределах фактически произведенных расходов освобождается от налогообложения.

07.02.2017

Марина Константинова, экономист