Материал помещен в архив

ВОПРОС: Организация передала филиалу в 2010 г. сырье и материалы, но не передала налоговые вычеты. При заполнении налоговой декларации по НДС за 2010 г. оказалось, что суммы налога по реализации не хватило, чтобы их зачесть, а у филиала - обратная ситуация.

Можно ли передать налоговые вычеты филиалу в январе 2011 г.?

ОТВЕТ: Нельзя.

В соответствии с п.21 ст.107 Налогового кодекса РБ (далее - НК) при передаче в пределах одного юридического лица товаров (работ, услуг), имущественных прав их получателю могут передаваться фактические суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные при их приобретении (ввозе), либо фактически уплаченные суммы налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), имущественным правам, использованным при производстве или создании передаваемых товаров (работ, услуг), имущественных прав.

При невозможности определения фактически уплаченных сумм налога на добавленную стоимость по операциям, предусмотренным п.21 ст.107 НК, либо при передаче товаров (работ, услуг), имущественных прав, суммы налога на добавленную стоимость по которым еще не уплачены, передаются (а в случае, предусмотренном частью второй п.21 ст.107 НК, могут передаваться) налоговые вычеты, равные 20 % от стоимости передаваемых товаров (работ, услуг), имущественных прав. В этом случае на указанную сумму у передающей стороны уменьшаются суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные при приобретении (ввозе) товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Таким образом, передача налоговых вычетов должна производиться одновременно с передачей объектов. Следовательно, передача налоговых вычетов в ином отчетном периоде, чем передача объектов, не осуществляется.

15.06.2011 г.

Наталья Нехай, экономист