Материал помещен в архив

ВОПРОС: Организация планирует в сентябре 2017 г. открыть СТО. При приеме на работу сотрудники СТО будут обеспечиваться фирменной одеждой. Ее стоимость 42 руб.

Является ли указанная одежда доходом работников, подлежащим обложению подоходным налогом?

ОТВЕТ: Не является при условии, что она выдана работникам во временное пользование.

При определении налоговой базы подоходного налога с физических лиц учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (п.1 ст.156 Налогового кодекса Республики Беларусь, далее - НК).

Вместе с тем в рассматриваемой ситуации при решении вопроса о налогообложении указанной выплаты налоговому агенту следует учитывать положения подп.2.5 п.2 ст.153 НК, согласно которым объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц не признаются доходы, полученные плательщиками в размере стоимости приобретенной организациями или индивидуальными предпринимателями для работников питьевой бутилированной воды, в размере стоимости подаренных живых цветов, а также приобретенных средств индивидуальной защиты, смывающих и обезвреживающих средств, выдаваемых в порядке, определяемом законодательством, или в размере стоимости таких средств, приобретенных плательщиком за свой счет, компенсируемой в установленном законодательством порядке, спортивной формы, униформы, выдаваемых во временное пользование, специального снаряжения, в том числе выдаваемого в соответствии с нормативными правовыми актами Национального банка Республики Беларусь работникам инкассации.

Таким образом, с учетом подп.2.5 п.2 ст.153 НК стоимость фирменной одежды, выдаваемой работнику за счет средств организации, не будет признаваться объектом обложения подоходным налогом при условии, что она выдается работникам во временное пользование и в течение установленного срока службы является собственностью организации. А в случае увольнения работника эта одежда:

1) будет возвращена организации;

2) не будет возвращена организации, но при этом организацией ее остаточная стоимость будет удержана из заработной платы работника либо им эта стоимость будет внесена в кассу организации.

Если выдача фирменной одежды изначально не предусматривает соблюдение указанных условий, одежда признается доходом работников, которые ее получили.

При этом организация в отношении указанного дохода вправе применить льготу, установленную подп.1.19 п.1 ст.163 НК, согласно которому от подоходного налога с физических лиц освобождаются доходы, не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением путевок, указанных в подп.1.10¹ п.1 ст.163 НК), получаемые от:

• организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у индивидуальных предпринимателей, в размере, не превышающем 1 678 руб., от каждого источника в течение налогового периода (за исключением доходов, указанных в подп.1.19¹ п.1 ст.163 НК;

• иных организаций и индивидуальных предпринимателей, за исключением доходов, указанных в подп.1.26 п.1 ст.163 НК, в размере, не превышающем 111 руб., от каждого источника в течение налогового периода.

Так как в данной ситуации стоимость комплекта одежды не превышает установленные подп.1.19 п.1 ст.163 НК пределы, объект обложения подоходным налогом отсутствует.

От редакции «Бизнес-Инфо» В 2018 году освобождаются от подоходного налога с физических лиц доходы, указанные в подп.1.19 п.1 ст.163 НК, получаемые от: • организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у индивидуальных предпринимателей, - в размере, не превышающем 1 847 бел. руб., от каждого источника в течение налогового периода; • иных организаций и индивидуальных предпринимателей - в размере, не превышающем 122 бел. руб., от каждого источника в течение налогового периода (абзац 10 п.1, приложение 9 к Указу Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении»).  С 1 января 2019 г. НК изложен в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З. Доходы, освобождаемые от подоходного налога с физических лиц, приводятся в ст.208 новой редакции НК.

29.08.2017

Марина Константинова, экономист