Материал помещен в архив

ВОПРОС: Организация, плательщик единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции (далее - единый налог), получила от покупателя продукции задаток.

Следует ли продавцу продукции исчислять единый налог при получении суммы задатка, если продукция еще не отгружена?

ОТВЕТ: Не следует.

Исполнение обязательств может обеспечиваться неустойкой, залогом, удержанием имущества должника, поручительством, гарантией, банковской гарантией, задатком и другими способами, предусмотренными законодательством или договором (п.1 ст.310 Гражданского кодекса Республики Беларусь).

Задатком признается денежная сумма, выдаваемая одной из договаривающихся сторон в счет причитающихся с нее по договору платежей другой стороне в доказательство заключения договора и в обеспечение его исполнения (п.1 ст.351 названного Кодекса).

Налоговая база единого налога определяется как денежное выражение валовой выручки. Валовой выручкой признается сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов (часть первая п.2 ст.304 Налогового кодекса Республики Беларусь, далее - НК).

Выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав для целей налогообложения единым налогом определяется в порядке, установленном п.4 ст.127 НК (часть третья п.2 ст.304 НК).

К внереализационным доходам относятся доходы, включаемые в соответствии с НК в состав внереализационных доходов при исчислении налога на прибыль, если иное не установлено главой 36 НК (часть седьмая п.2 ст.304 НК).

Выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав отражается на дату признания ее в бухгалтерском учете независимо от даты проведения расчетов по ним с соблюдением принципа (метода) начисления в порядке, установленном законодательством и (или) закрепленном в соответствии с ним в учетной политике организации (часть первая п.4 ст.127 НК).

Дата отражения выручки от реализации товаров определяется в соответствии с учетной политикой организации, но не может быть позже:

• даты их отпуска покупателю (получателю или организации (индивидуальному предпринимателю), осуществляющей перевозку (экспедирование) товара, или организации связи), если продавец не осуществляет доставку (транспортировку) товаров либо не производит затрат по доставке (транспортировке);

• в иных случаях - наиболее ранней из следующих дат: даты передачи покупателю (получателю) либо даты передачи организации (индивидуальному предпринимателю), осуществляющей перевозку (экспедирование) товаров, оплату услуг которой производит покупатель (часть вторая п.4 ст.127 НК).

Следовательно, в связи с тем что отгрузка продукции еще не была осуществлена, при получении задатка исчисление единого налога продавцом продукции не производится, так как такое поступление не признается выручкой от реализации продукции.

От редакции «Бизнес-Инфо» Материал ссылается на НК в редакции до 1 января 2019 г. С 1 января 2019 г. НК на основании Закона Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З изложен в новой редакции. Комментарии см. здесь. В части налогообложения материал актуален на дату его написания.

15.06.2016

Екатерина Недоступ, юрист