Материал помещен в архив

ВОПРОС (ООО «СТ»): Организация (подрядчик) выполняет строительные работы.

1. В какой момент подрядчиком должен быть составлен электронный счет-фактура по НДС, если акт на работы, оказанные в июле 2016 г., заказчик подпишет 10 августа 2016 г.?

Дата составления акта - 29 июля 2016 г. Подрядчик 10 августа 2016 г. после подписания акта формирует ЭСЧФ, которому присваивается статус «Выставлен». Заказчик данному ЭСЧФ ставит статус «Подписан получателем».

2. Отражается ли у подрядчика данная операция в декларации (расчете) по НДС за июль?

ОТВЕТ: 1. Не позднее 2 рабочих дней со дня возникновения правовых оснований на определение момента фактической реализации работ.

2. Отражается.

Исходя из условий вопроса, момент фактической реализации выполненных строительных работ приходится на июль (так как акт от 29.07.2016 подписан заказчиком 10 августа 2016 г.) (п.7 ст.100 Налогового кодекса Республики Беларусь). Это означает, что оборот по реализации строительных услуг у подрядчика подлежит отражению в налоговой декларации (расчете) по НДС за июль 2016 г. (если отчетный период - календарный месяц) либо за III квартал 2016 г. (если отчетный период - календарный месяц).

Так как подрядчик по состоянию на 5 августа 2016 г. (общий срок создания и направления ЭСЧФ) не сможет определить момент фактической реализации работ по причине отсутствия необходимых для создания ЭСЧФ сведений (акт заказчиком не подписан), он должен быть выставлен подрядчиком не позднее 2 рабочих дней со дня возникновения правовых оснований на определение момента фактической реализации работ. При этом в ЭСЧФ в строке 3 «Дата совершения операции» указывается дата совершения хозяйственной операции - 29 июля 2016 г. (подп.21.3 п.21 Инструкции о порядке создания (в том числе заполнения), выставления (направления), получения, подписания и хранения электронного счета-фактуры, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 25.04.2016 № 15).

Следует отметить, что статусы ЭСЧФ (о направлении, выставлении, подписании, ошибках) присваиваются автоматически в зависимости от действий, совершенных контрагентами, указанными в нем, а не контрагентами сделки.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 апреля 2017 г. следует применять подп.21.3 п.21 Инструкции № 15 в редакции постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 13.01.2017 № 1. С 1 января 2019 г. следует руководствоваться п.7 ст.121 Налогового кодекса Республики Беларусь, изложенного в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З. С 23 февраля 2019 г. следует применять форму ЭСЧФ с изменениями, внесенными постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.01.2019 № 3. Комментарий см. здесь.

16.06.2016

Светлана Еськова, заместитель начальника отдела косвенного налогообложения Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь

Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Электронные счета-фактуры по НДС»