Материал помещен в архив

ВОПРОС: Организация-покупатель, применяющая упрощенную систему налогообложения, получила от организации-продавца бонус в связи с выполнением условия договора об объеме совершенных покупок за определенный период времени. Бонус на оговоренную сумму организация-продавец передала товарами.

Облагается ли налогом при УСН стоимость товаров, полученных в качестве бонуса?

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. вопросы налогообложения при УСН рассматриваются в главе 32 Налогового кодекса Республики Беларусь, изложенного в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З. Комментарий см. здесь.

ОТВЕТ: Облагается.

Налоговая база налога при УСН определяется как денежное выражение валовой выручки. Валовой выручкой признается сумма:

• выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав;

• внереализационных доходов (часть первая п.2 ст.288 Налогового кодекса Республики Беларусь, далее - НК).

К внереализационным доходам относятся доходы, включаемые в соответствии с НК в состав внереализационных доходов при исчислении:

• налога на прибыль (в отношении организаций, кроме указанных в подп.3.1, 3.2, 3.4, 3.15, 3.17, 3.19⁸-3.19¹⁰ п.3 ст.128 НК);

• подоходного налога с физических лиц (в отношении индивидуальных предпринимателей, кроме указанных в подп.6.2 п.6 ст.176 НК) (часть седьмая п.2 ст.288 НК).

В целях исчисления налога на прибыль в состав внереализационных доходов в числе прочего включаются доходы покупателя (заказчика) в сумме премий, бонусов, предоставленных продавцом (исполнителем, подрядчиком) к цене (стоимости), указанной в договоре, после выполнения покупателем (заказчиком) условий (в том числе объема покупок или заказов), определенных в договоре в качестве обязательных для получения таких премий, бонусов. Такие доходы отражаются на дату их поступления, включая зачет встречных однородных требований, исполнение обязательства третьему лицу и др. (подп.3.19³ п.3 ст.128 НК).

В приведенной норме не указано, что доходы покупателя (заказчика) в виде премий, бонусов должны быть предоставлены продавцом (исполнителем, подрядчиком) в денежной форме. Поэтому стоимость товаров, полученных от организации-продавца в качестве бонуса, включается в налоговую базу налога при УСН в составе внереализационных доходов.

16.05.2017

Сергей Шкирман, экономист, редактор аналитической правовой системы «Бизнес-Инфо»