Материал помещен в архив

ВОПРОС: Организация-покупатель, применяющая упрощенную систему налогообложения, получила от организации-продавца бонус (в виде поставки товаров на определенную сумму) в связи с выполнением условия договора об объеме совершенных покупок за определенный период времени.

Облагается ли налогом при УСН сумма полученного бонуса? Если облагается, то по какой ставке?

ОТВЕТ: Облагается.

Налоговая база налога при УСН определяется как денежное выражение валовой выручки. Валовой выручкой признается сумма:

• выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав;

• внереализационных доходов (п.1 ст.328 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее - НК).

К внереализационным доходам организаций относятся доходы, включаемые в состав внереализационных доходов при исчислении налога на прибыль, кроме указанных в подп.3.1-3.3, 3.18, 3.20, 3.30-3.32 п.3 ст.174 НК (часть первая п.8 ст.328 НК).

В целях исчисления налога на прибыль в состав внереализационных доходов в числе прочего включаются доходы покупателя (заказчика) в сумме премий, бонусов, предоставленных продавцом (исполнителем, подрядчиком) к цене (стоимости), указанной в договоре, после выполнения покупателем (заказчиком) условий (в том числе объема покупок или заказов), определенных договором в качестве обязательных для получения таких премий, бонусов. Такие доходы отражаются на дату их поступления, включая зачет встречных однородных требований, исполнение обязательства третьему лицу и др. (подп.3.25 п.3 ст.174 НК).

С учетом приведенных норм сумма полученного от организации-продавца бонуса включается в налоговую базу налога при УСН в составе внереализационных доходов.

Размер ставок налога при УСН приведен в п.1 ст.329 НК и составляет:

5 % - для плательщиков, применяющих УСН без уплаты НДС;

3 % - для плательщиков, применяющих УСН с уплатой НДС;

16 % - в отношении внереализационных доходов организаций, указанных в подп.3.7 п.3 ст.174 НК, где речь идет о стоимости безвозмездно полученных товаров (работ, услуг), имущественных прав, иных активов, суммах безвозмездно полученных денежных средств.

Безвозмездной передачей товаров (работ, услуг), имущественных прав признаются передача товаров (выполнение работ, оказание услуг), имущественных прав без оплаты и освобождение от обязанности их оплаты (часть третья п.1 ст.31 НК).

Таким образом, товары, переданные организации-покупателю в качестве бонуса, считаются безвозмездно переданными, так как оплата их не ожидается.

В связи с вышеизложенным полученный бонус облагается организацией-покупателем по ставке 16 %.

23.07.2019

Сергей Шкирман, экономист, редактор аналитической правовой системы «Бизнес-Инфо»