Материал помещен в архив

ВОПРОС: Организация получила материалы по договору безвозмездной помощи. Согласно учетной политике безвозмездно полученные материалы включаются в состав доходов по мере их использования в производстве. Полученные материалы в производстве не использовались.

Следует ли отражать в бухгалтерском учете отложенный налоговый актив?

ОТВЕТ: Следует.

Стоимость безвозмездно полученных материалов отражается в составе внереализационных доходов на дату поступления материалов на основании документов бухгалтерского учета (подп.3.8 п.3, п.2 ст.128 Налогового кодекса Республики Беларусь).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. следует руководствоваться подп.3.7 п.3 и п.2 ст.174 вышеназванного Кодекса, изложенного в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З.

Доход от безвозмездного получения материалов в целях налогообложения признается в том отчетном периоде, в котором материалы были приняты к бухгалтерскому учету, а в бухгалтерском учете согласно учетной политике - в отчетном периоде, в котором материалы были использованы в производстве. В связи с этим возникает вычитаемая временная разница, приводящая к образованию отложенного налогового актива (пп.7, 9 Инструкции по бухгалтерскому учету отложенных налоговых активов и обязательств, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 31.10.2011 № 113 (далее - Инструкция № 113)). Сумма отложенного налогового актива определяется путем умножения вычитаемой временной разницы, возникшей в текущем отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную налоговым законодательством и действующую на отчетную дату (п.9 Инструкции № 113).

Отложенные налоговые активы отражаются в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, в котором возникли временные разницы, на основании которых они начислены (п.11 Инструкции № 113).

15.09.2016

Сергей Козырев, кандидат экономических наук, DipIFR, аудитор общества с ограниченной ответственностью «Аудиторский центр "Эрудит"»