Материал помещен в архив

ВОПРОС (ООО «ТМЭ»): Организация поставила товары на экспорт в июле 2017 г. 20 ноября 2017 г. подписано соглашение о возврате части товара в связи с претензией о качестве товаров. Некачественные товары организацией-поставщиком получены от покупателя 20 декабря 2017 г. По ввезенным на территорию Республики Беларусь товарам оформлена таможенная декларация, дата выпуска товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой - 21 декабря 2017 г., в этот же день товары привезены на склад.

1. Когда продавцу нужно корректировать налоговую базу по НДС?

2. В какой срок необходимо создать электронный счет-фактуру и какую дату следует поставить в п.3 «Дата совершения операции» исправленного ЭСЧФ?

ОТВЕТ: 1. Налоговую базу по НДС следует скорректировать в налоговой декларации (расчете), представленной организацией за январь - декабрь 2017 г. (п.11 ст.103 Налогового кодекса Республики Беларусь, далее - НК).

2. При экспорте товаров частью пятой п.5 ст.106¹ НК установлена обязанность плательщика создать и направить электронный счет-фактуру на Портал ЭСЧФ.

Электронный счет-фактура направляется в сроки, определенные частями восьмой-десятой п.2 ст.102 НК, но не позднее 10-го числа месяца, следующего за истечением отчетного периода, за который обороты по реализации отражены в декларации по НДС.

Аналогичные сроки для направления электронного счета-фактуры на Портал ЭСЧФ организация имеет право применить и при возврате экспортированных товаров.

Так как налоговую базу по НДС организация уменьшит в налоговой декларации (расчете) за январь - декабрь 2017 г., то создать и направить электронный счет-фактуру на Портал ЭСЧФ в отношении возвращенных товаров организация имеет право не позднее 10 января 2018 г. При этом в строке 3 «Дата совершения операции» ЭСЧФ можно указать последний день соответствующего отчетного периода, в котором оборот по реализации подлежит уменьшению, - 31 декабря 2017 г. (п.33 Инструкции о порядке создания (в том числе заполнения), выставления (направления), получения, подписания и хранения электронного счета-фактуры, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 25.04.2016 № 15).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. НК изложен в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З. Вопросы выставления электронных счетов-фактур регулируются ст.131 новой редакции НК. С 16 февраля 2019 г. постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.01.2019 № 2 установлена новая форма налоговой декларации (расчета) по НДС.

31.01.2018

Оксана Сущик, начальник отдела косвенного налогообложения инспекции Министерства по налогам и сборам по г. Минску

Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Исчисление НДС и выставление ЭСЧФ»