Материал помещен в архив

ВОПРОС (ООО «ЭКТ»): Организация-поставщик реализовала товар в ноябре 2017 г. В декабре 2017 г. покупатель вернул товар в полном объеме. Организация-поставщик выставила исправленный ЭСЧФ 9 января 2018 г., в этот же день покупатель его подписал.

В каком периоде поставщик имеет право отразить возврат товара в налоговом учете и уменьшить исчисленный НДС?

ОТВЕТ: В налоговой декларации (расчете) по НДС за январь - декабрь 2017 г.

В случае возврата покупателем продавцу товаров (отказа от выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав или уменьшения (увеличения) стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав у продавцов на сумму оборота по реализации этих товаров (работ, услуг), имущественных прав уменьшаются (увеличиваются) обороты по реализации того отчетного периода, в котором произведен возврат товаров (отказ от выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав (уменьшение или увеличение стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав), а у покупателей в этом отчетном периоде производится соответствующая корректировка налоговых вычетов (п.11 ст.103 Налогового кодекса Республики Беларусь).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. Налоговый кодекс Республики Беларусь изложен в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З. Согласно п.13 ст.168 новой редакции данного Кодекса в случае возврата покупателем (заказчиком) продавцу (исполнителю) товаров (отказа от выполненных работ, оказанных услуг, имущественных прав) или уменьшения (увеличения) стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав у продавца (исполнителя) подлежат корректировке выручка и (или) соответствующие ей затраты, учитываемые при налогообложении, в том отчетном периоде, в котором имел место возврат товаров (отказ от выполненных работ, оказанных услуг, имущественных прав) или произведено уменьшение (увеличение) стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, а у покупателя (заказчика) в этом отчетном периоде производится соответствующая корректировка затрат, учитываемых при налогообложении. С 16 февраля 2019 г. постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.01.2019 № 2 установлена новая форма налоговой декларации (расчета) по налогу на добавленную стоимость.

Уменьшение оборотов осуществляется продавцом на основании выставленного покупателю исправленного (дополнительного) ЭСЧФ, подписанного покупателем электронной цифровой подписью, если ранее выставленный продавцом ЭСЧФ был подписан покупателем ЭЦП.

Поскольку в рассматриваемой ситуации покупатель произвел возврат товаров в декабре 2017 г. и подписал ЭЦП исправленный ЭСЧФ 9 января 2018 г. (до представления декларации за январь - декабрь 2017 г.), то откорректировать налоговую базу и исчисленную сумму НДС организация-продавец вправе в налоговой декларации (расчете) по НДС за январь - декабрь 2017 г.

28.02.2018

Оксана Сущик, начальник отдела косвенного налогообложения инспекции Министерства по налогам и сборам по г. Минску

Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Исчисление НДС и выставление ЭСЧФ»