Материал помещен в архив

ВОПРОС (ООО «МЛ»): Организация построила подрядным способом здание магазина. Акт приемки в эксплуатацию объекта подписан в феврале. По окончании строительства выделены следующие объекты строительства: здание магазина, благоустройство территории, инженерные сети (водопровод, сети теплоснабжения и электроснабжения). Государственная регистрация здания произведена в марте, остальных объектов строительства (благоустройство территории, инженерные сети) - в мае.

В каком месяце возникают обязательства по подаче декларации и уплате налога на недвижимость по зданию и остальным объектам строительства (благоустройство территории, инженерные сети)?

ОТВЕТ: Организация обязана не позднее 20 июня представить налоговую декларацию (расчет) по налогу на недвижимость и не позднее 22 июня произвести уплату налога.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 16 февраля 2019 г. следует руководствоваться формой налоговой декларации (расчета) по налогу на недвижимость организаций согласно приложению 7 к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.01.2019 № 2.

Объектами налогообложения налогом на недвижимость, в частности, признаются:

• капитальные строения (здания, сооружения), их части, являющиеся собственностью или находящиеся в хозяйственном ведении или оперативном управлении плательщиков-организаций;

• капитальные строения (здания, сооружения), их части, создание которых или возникновение подлежат государственной регистрации, состоящие на учете (находящиеся на балансе) плательщиков-организаций, до государственной регистрации их создания или возникновения (п.1 ст.185 Налогового кодекса Республики Беларусь, далее - НК).

Для целей исчисления налога на недвижимость к капитальным строениям (зданиям, сооружениям) также относятся иные объекты, классифицируемые в соответствии с законодательством как здания, сооружения и передаточные устройства для целей определения нормативных сроков службы основных средств (п.1 ст.185 НК).

Не признаются объектом налогообложения налогом на недвижимость у организаций капитальные строения (здания, сооружения), их части, классифицируемые в соответствии с законодательством как сооружения и передаточные устройства для целей определения нормативных сроков службы основных средств и не учитываемые в соответствии с законодательством в бухгалтерском учете в составе объектов основных средств и доходных вложений в материальные активы (подп.2.2 п.2 ст.185 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. НК изложен в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З. Объекты налогообложения налогом на недвижимость указаны в ст.227 новой редакции НК.

Таким образом, объекты, классифицируемые как сооружения и передаточные устройства, облагаются налогом только в том случае, если согласно законодательству они отражаются либо подлежат отражению в бухгалтерском учете на счетах 01 «Основные средства» и 03 «Доходные вложения в материальные активы».

При возникновении у организаций в течение года капитальных строений (зданий, сооружений), их частей налог на недвижимость исчисляется на 1-е число первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором имело место такое возникновение (п.7 ст.189 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. порядок исчисления налога на недвижимость приведен в ст.232 новой редакции НК.

Порядок приемки объектов строительства в эксплуатацию определен Положением, утвержденным постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 06.06.2011 № 716 (далее - Положение).

Приемка в эксплуатацию объектов оформляется актом приемки объекта в эксплуатацию по формам, утверждаемым Министерством архитектуры и строительства Республики Беларусь (пп.6, 7 Положения).

Датой приемки в эксплуатацию объекта считается дата утверждения акта приемки объекта в эксплуатацию (п.8 Положения).

Следовательно, организации необходимо исчислять и уплачивать налог на недвижимость в отношении построенного здания магазина начиная со II квартала, в отношении объектов благоустройства территории и инженерных сетей - со II квартала при условии, что указанные объекты отражены в бухгалтерском учете в составе объектов основных средств и доходных вложений в материальные активы в I квартале.

В связи с возникновением новых объектов налогообложения организация обязана не позднее 20 июня представить налоговую декларацию (расчет) по налогу на недвижимость и не позднее 22 июня произвести уплату (часть вторая п.10 и п.11 ст.189 НК).

11.07.2018

Юлия Чепикова, главный налоговый инспектор отдела прямого налогообложения управления информационно-разъяснительной работы ИМНС по г. Минску

Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Начисление и уплата налога на недвижимость и земельного налога»