Материал помещен в архив

ВОПРОС: Организация прекратила торговую деятельность, но пока уплачивает арендную плату за помещение магазина.

Учитывается ли сумма арендной платы при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль?

Принимается ли к вычету сумма НДС по арендной плате и нужно ли исчислить налог, если сумму арендной платы следует относить за счет собственных средств?

ОТВЕТ: В данной ситуации арендная плата не учитывается при налогообложении прибыли, однако сумма НДС по ней принимается к вычету в полном объеме и исчислять НДС не нужно.

В соответствии с п.1 ст.130 Особенной части Налогового кодекса РБ (далее - НК) затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении, представляют собой стоимостную оценку использованных в процессе производства и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, нематериальных активов, трудовых ресурсов и иных расходов на их производство и реализацию, отражаемых в бухгалтерском учете.

Согласно подп.1.26 п.1 ст.131 НК при налогообложении не учитываются затраты, не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав, не учитываемые при налогообложении в соответствии с законодательством.

Поскольку арендная плата производится за торговое помещение при отсутствии торговой деятельности, она не уменьшает налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

Исходя из п.2 ст.107 НК налоговыми вычетами признаются суммы налога на добавленную стоимость:

предъявленные продавцами, состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь и являющимися плательщиками, к оплате плательщику при приобретении им на территории Республики Беларусь товаров (работ, услуг), имущественных прав;

уплаченные плательщиком при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь;

уплаченные в бюджет при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь.

Суммы НДС, не принимаемые к вычету, перечислены в ст.106 и п.19 ст.107 НК.

Таким образом, возможность осуществления налоговых вычетов не ставится в зависимость от производственного характера использования приобретенных объектов. Поэтому сумма НДС по арендной плате подлежит вычету в установленном порядке.

Собственное потребление непроизводственного характера объектов не является объектом обложения с 1 января 2008 г. Следовательно, из суммы арендной платы, отнесенной за счет собственных средств, НДС не исчисляется.

14.10.2011 г.

Наталья Нехай, экономист

От редакции: С 1 января 2012 г. в Особенную часть Налогового кодекса РБ от 29.12.2009 № 71-З на основании Закона РБ от 30.12.2011 № 330-З внесены изменения и дополнения.