


Материал помещен в архив
СИТУАЦИЯ: Организация при проведении различных мероприятий (культурно-массовые, обучение сотрудников, семинары и др.) оплату питания производит отдельно.
В учете следуют записи:
Д-т 60 - К-т 51 - произведена оплата за питание;
Д-т 73 - К-т 60 - отражена стоимость питания с учетом налога на добавленную стоимость;
Д-т 70 - К-т 73 - стоимость питания отнесена на конкретного работника;
Д-т 90-10 - К-т 70 - стоимость питания списана в состав прочих расходов, не учитываемых при налогообложении прибыли.
Можно ли принять к вычету «входной» НДС по питанию при списании его в состав прочих расходов с отражением в учете записями:
Д-т 90-10 - К-т 60 - методом «красное сторно» восстановлен «входной» НДС по питанию;
Д-т 18 - К-т 60 - отражена сумма НДС, предъявленного поставщиком;
Д-т 68 - К-т 18 - НДС принят к вычету?
При отнесении НДС на стоимость питания выделить его уже нельзя.
Исходя из п.2 ст.107 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК), налоговыми вычетами признаются суммы налога на добавленную стоимость:
• предъявленные продавцами, состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь и являющимися плательщиками, к оплате плательщику при приобретении им на территории Республики Беларусь товаров (работ, услуг), имущественных прав;
• уплаченные плательщиком при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь;
• уплаченные в бюджет при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь.
В соответствии с п.4 ст.106 НК суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные при приобретении либо уплаченные при ввозе на территорию Республики Беларусь товаров (работ, услуг), имущественных прав, включая основные средства и нематериальные активы, могут относиться плательщиками на увеличение стоимости этих товаров (работ, услуг), имущественных прав.
Согласно подп.19.2 п.19 ст.107 НК не подлежат вычету суммы налога на добавленную стоимость, отнесенные на увеличение стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая основные средства и нематериальные активы).
Случаи, когда плательщик вправе самостоятельно выделить сумму НДС для вычета, перечислены в п.22 ст.107 НК. Среди них нет случая отнесения НДС на стоимость питания.
С учетом изложенного организация вправе принять к вычету НДС из стоимости питания, однако при его оприходовании, а не после отнесения НДС на стоимость питания. Если НДС отнесен на стоимость питания, он впоследствии для вычета не выделяется.
28.10.2014
Наталья Нехай, ведущий аудитор общества с ограниченной ответственностью «Аудиторский центр «Эрудит»