Материал помещен в архив

ВОПРОС: Организация при реализации физическому лицу автомобиля в ноябре 2011 г., включенного в перечень транспортных средств, при ввозе и (или) реализации которых применяется льготный порядок налогообложения, утвержденный Указом Президента РБ от 24.11.2005 № 546 (далее - Указ № 546), ошибочно исчислила НДС из цены реализации автомобиля вместо разницы между ценой реализации автомобиля с НДС и ценой приобретения с НДС. Сумма налога предъявлена физическому лицу.

Можно ли осуществить перерасчет суммы НДС исходя из налоговой базы в виде указанной разницы?

ОТВЕТ: Можно. Организация вправе самостоятельно пересчитать налоговую базу и сумму НДС.

Согласно Указу № 546 (в редакции, действовавшей с 1 мая 2011 г. до 24 января 2012 г.) налоговая база для расчета налога на добавленную стоимость при реализации юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями транспортных средств, приобретенных у физических и (или) юридических лиц, в т.ч. за пределами РБ, определяется как разница между ценой реализации и ценой приобретения этих транспортных средств. При этом цена реализации и цена приобретения определяются с учетом налога на добавленную стоимость.

В соответствии с п.8 ст.105 Налогового кодекса РБ (далее - НК) суммы налога на добавленную стоимость, излишне предъявленные в первичных учетных документах продавцом покупателям товаров (работ, услуг), имущественных прав - плательщикам в Республике Беларусь, подлежат исчислению и уплате в бюджет этим продавцом, за исключением исправления излишне предъявленных сумм налога на добавленную стоимость на основании актов сверки расчетов, подписанных продавцом и покупателем.

Корректировка продавцом исчисленной суммы налога на добавленную стоимость, а покупателем сумм налоговых вычетов производится в месяце составления и подписания акта сверки расчетов между продавцом и покупателем.

К сведению Плательщиками налога на добавленную стоимость признаются (ст.90 НК): • организации; • индивидуальные предприниматели с учетом особенностей, установленных ст.91 НК; • доверительные управляющие по оборотам по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, возникающим в связи с доверительным управлением имуществом, полученным в доверительное управление, в интересах вверителей и (или) выгодоприобретателей; • физические лица, на которых в соответствии с НК, законами по вопросам таможенного регулирования в Республике Беларусь, таможенным законодательством таможенного союза, международными договорами, регулирующими взимание косвенных налогов в таможенном союзе, и (или) актами Президента РБ возложена обязанность по уплате налога на добавленную стоимость, взимаемого при ввозе товаров на территорию РБ.

Поскольку физическое лицо не является плательщиком НДС, то исправлять предъявленную ему сумму налога актом сверки расчетов не требуется. Организация вправе самостоятельно пересчитать налоговую базу и сумму НДС и подать уточненную налоговую декларацию за 2011 г. Документом, подтверждающим реализацию автомобиля неплательщику НДС, служит договор, составленный с физическим лицом.

30.06.2012 г.

Наталья Нехай, экономист