Материал помещен в архив

ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЯЕТ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ БЕЗ УПЛАТЫ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ: КАК ОТРАЗИТЬ В УЧЕТЕ ВОЗВРАТ ТОВАРА ПОСТАВЩИКУ И ПРАВИЛЬНО ЗАПОЛНИТЬ НАКЛАДНУЮ

Ситуация Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения (далее - УСН) без уплаты налога на добавленную стоимость, возвращает некачественный товар поставщику, приобретенный с НДС. Должна ли организация указывать в накладной на возврат товара ставку и сумму налога на добавленную стоимость, если она не является плательщиком НДС?

Должна.

Организации, применяющие УСН без уплаты НДС, не являются плательщиками налога по операциям по реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав.

Реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав признаются отчуждение товара одним лицом другому лицу (выполнение работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу), передача имущественных прав одним лицом другому лицу на возмездной или безвозмездной основе вне зависимости от способа приобретения прав на товары (результаты выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав или формы соответствующих сделок (п.1 ст.31 Налогового кодекса РБ).

Возврат некачественного товара поставщику реализацией не признается. Поэтому в накладной на возврат товара следует указать ставку и сумму НДС исходя из данных, указанных поставщиком в накладной на поставку данного товара.

Пример Организация получила 100 единиц товара по цене 120 000 руб., в т.ч. НДС - 20 000 руб. Возвращается 30 единиц товара. Организация применяет УСН без уплаты НДС. В бухгалтерском учете необходимо сделать записи:   Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб. Принят к учету товар от поставщика: - в части стоимости товара без учета НДС (100 ед. х 100 000 руб.); - на сумму НДС (100 ед. х 20 000 руб.) 41 60 10 000 000 41      60 200 000 Отражена стоимость возвращаемого товара в части стоимости без НДС методом «красное сторно» (30 ед. х 100 000 руб.) 41 60 -3 000 000 Отражен НДС по возвращаемому товару методом «красное сторно» (30 ед. х 20 000 руб.) 41 60 -60 000

17.10.2013

Валентина Прохожая, экономист, редактор аналитической правовой системы «Бизнес-Инфо»