Материал помещен в архив

ВОПРОС: Организация применяет упрощенную систему налогообложения (далее - УСН) без уплаты налога на добавленную стоимость. С начала 2014 г. она получила выручку от реализации в розничной торговле приобретенных товаров в сумме 2 420 000 000 руб., а от выполнения работ по ремонту бытовой техники - 1 530 000 000 руб. Средняя численность работников в целом по организации с начала года составила 12 человек.

Какую ставку налога при УСН она может применить?

ОТВЕТ: Ставку налога в размере 3 % от реализации в розничной торговле товаров и в размере 5 % от выполнения ремонтных работ.

Для осуществляющих розничную торговлю и не уплачивающих НДС организаций с численностью работников в среднем за период с начала года по отчетный период включительно не более 15 человек, валовая выручка которых нарастающим итогом с начала года составляет не более 4 100 000 000 руб., ставка налога при УСН установлена в размере 3 % в отношении выручки от реализации в розничной торговле приобретенных товаров (п.2 ст.289 Налогового кодекса РБ; далее - НК).

Объектом обложения налога при УСН признается валовая выручка. Налоговая база налога при УСН определяется как денежное выражение валовой выручки. Валовой выручкой в целях главы 34 НК признается сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов (пп.1, 2 ст.288 НК).

Поскольку сумма валовой выручки не превысила установленный критерий (4 100 000 000 руб.) и составила 3 950 000 000 руб., а также не превышен предел численности работников (не более 15 человек), то в отношении выручки, полученной от реализации приобретенных товаров в розничной торговле, организация может применить ставку налога при УСН в размере 3 %.

В отношении выручки, полученной от выполнения ремонтных работ, нужно применить ставку налога при УСН в размере 5 % (п.1 ст.289 НК).

Следует учесть, что организации, указанные в части первой п.2 ст.289 НК, в отношении выручки от реализации в розничной торговле приобретенных товаров вправе применять ставку, установленную абзацем 2 п.1 ст.289 НК.

Таким образом, организация вправе применить ставку налога в размере 5 % ко всей сумме выручки, полученной как от реализации приобретенных товаров в розничной торговле, так и от выполнения работ по ремонту бытовой техники.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2015 г. п.2 ст.289 НК на основании Закона РБ от 30.12.2014 № 224-З утратил силу.

06.08.2014

Валентин Жуков, экономист