Материал помещен в архив

ВОПРОС (ООО «АДМ»): Организация применяет упрощенную систему налогообложения без уплаты НДС с ведением книги доходов и расходов.

Включается ли в налогооблагаемую базу для исчисления налога поступившая в декабре 2013 г. предоплата за выполненные услуги, отгруженный товар в январе 2014 г.?

ОТВЕТ: Не включается.

Налоговая база налога при упрощенной системе определяется как денежное выражение валовой выручки. Валовой выручкой в целях главы 34 «Налог при упрощенной системе налогообложения» Налогового кодекса РБ (далее - НК) признается сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов (п.2 ст.288 НК).

Выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав отражается организациями, ведущими учет в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, - по мере оплаты отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав (п.1 ст.291 НК).

Таким образом, в изложенной ситуации денежные средства, поступившие в декабре 2013 г., являются авансом. При отгрузке товара, выполнении услуг в январе 2014 г. у организации возникают обязательства по признанию предоплаты выручкой.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2017 г. следует руководствоваться п.1 ст.291 НК в редакции Закона РБ от 18.10.2016 № 432-З.  Вести учет в книге учета доходов и расходов в 2018 году вправе организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, размер валовой выручки которых нарастающим итогом с начала 2018 года не превышает 492 000 руб. (абзац 6 п.13 Указа Президента РБ от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении»).

27.01.2014

Ольга Кишко, заместитель начальника инспекции - начальник управления налогообложения организаций инспекции Министерства по налогам и сборам по г.Минску

Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Упрощенная система налогообложения»