Материал помещен в архив

ВОПРОС (ЧУП «ТР»): Организация применяет упрощенную систему налогообложения с ведением книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, оказывает услуги по ремонту оборудования.

Что будет включаться в налоговую базу налога при УСН, если:

• услуга оказана резиденту Республики Беларусь 25.07.2019 на сумму 1 100 долл. США;

• согласно договору оплата в белорусских рублях производится по курсу Национального банка Республики Беларусь на дату оплаты;

• 01.07.2019 поступила предоплата в сумме 2 043,30 руб. (курс доллара - 2,043 3 руб.);

• окончательный платеж в сумме 203,50 руб. поступил 01.08.2019 (курс доллара - 2,035 0 руб.)?

С какой суммы необходимо исчислить налог при УСН?

ОТВЕТ: С суммы 2 246,80 руб.

Выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав отражается организациями, ведущими учет в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, в соответствии с п.1 ст.333 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК), по мере оплаты отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав (далее - принцип оплаты) (абзац 3 п.3 ст.328 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2023 г. следует руководствоваться ст.328 и 333 НК с учетом изменений, внесенных Законом от 30.12.2022 № 230-З. Комментарии см. здесь. С 29 января 2023 г. установлена форма книги учета доходов и расходов организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, согласно приложению 1 к постановлению МНС, Минфина, Минтруда и соцзащиты и Белстата от 28.11.2022 № 35/54/75/133. Комментарий см. здесь.

Для организаций, отражающих выручку от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав по принципу оплаты, датой отражения выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав является:

• дата оплаты товаров (работ, услуг), имущественных прав, которые были отгружены (выполнены, оказаны), переданы до дня либо в день оплаты;

• дата отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, в отношении которых оплата поступила до этой даты (осуществлена предварительная оплата, получен авансовый платеж, задаток) (часть первая п.15 ст.328 НК).

Выручка организаций от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав по договорам, в которых сумма обязательств выражена в белорусских рублях эквивалентно сумме в иностранной валюте, определяется:

1) в подлежащей уплате сумме в белорусских рублях - в случаях, когда дата определения величины обязательства по договору предшествует дате (совпадает с датой) отражения выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав;

2) в белорусских рублях по официальному курсу Национального банка Республики Беларусь, установленному на дату отражения выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, - в иных случаях (подп.7.1 п.7 ст.328 НК).

Для целей ст.328 НК под датой определения величины обязательства по договору понимается дата, на которую в соответствии с законодательством или соглашением сторон определяются подлежащая уплате сумма в белорусских рублях по обязательствам по такому договору, выраженным в белорусских рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте (часть вторая подп.7.3 п.7 ст.328 НК).

Таким образом, организации, применяющей вышеуказанный принцип оплаты, следует определять выручку для исчисления налога при УСН следующим образом.

Так как дата определения величины обязательства по договору в части полученной предоплаты предшествует дате отражения выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, то предоплата в сумме 2 043,30 руб. (эквивалент 1 000 долл. США по курсу 2,043 3 руб. на дату оплаты), поступившая продавцу 01.07.2019, включается в выручку на дату оказания услуги - 25.07.2019.

Так как дата определения величины обязательства по договору в части окончательного платежа совпадает с датой отражения выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, то окончательный платеж в сумме 203,5 руб. (эквивалент 100 долл. США по курсу 2,035 0 руб. на дату оплаты), поступивший 01.08.2019, включается в выручку на дату отражения выручки - 01.08.2019.

Итого выручка для исчисления налога при УСН составит 2 246,80 руб. (2 043,30 + 203,50).

30.09.2019

Оксана Сущик, начальник отдела косвенного налогообложения управления информационно-разъяснительной работы инспекции Министерства по налогам и сборам по г. Минску

Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Упрощенная система налогообложения в 2019 году»