Материал помещен в архив

ВОПРОС (ОДО «БМ»): Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения (далее - УСН) с уплатой НДС с ведением бухгалтерского учета и отчетности, сдает в аренду имущество. Согласно договору арендная плата вносится арендатором в белорусских рублях по курсу Национального банка Республики Беларусь, установленному на день оплаты, не позднее 10-го числа текущего месяца.

Арендная плата за январь 2015 г. поступила на расчетный счет арендодателя 8 января 2015 г. Курс евро по отношению к белорусскому рублю, установленный Национальным банком Республики Беларусь на 8 января 2015 г., составлял 15 300 руб., на 31 января 2015 г. - 17 440 руб.

Как правильно определить сумму НДС, которая не включается в валовую выручку при расчете налога при УСН?

Как определяется по данной операции налоговая база для целей исчисления налога при УСН?

ОТВЕТ: Пунктом 5 ст.31 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) установлено, что по договорам, в которых сумма обязательств выражена в белорусских рублях эквивалентно сумме в иностранной валюте, выручка от реализации (доходы) товаров (работ, услуг), имущественных прав принимается в белорусских рублях по официальному курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь на дату реализации (получения доходов) товаров (работ, услуг), имущественных прав, а в случаях, когда дата определения величины обязательства предшествует дате или совпадает с датой реализации (получения доходов), - в подлежащей оплате сумме в белорусских рублях.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2017 г. следует руководствоваться п.5 ст.31 НК в редакции Закона Республики Беларусь от 18.10.2016 № 432-З.

Под датой определения величины обязательства по договору понимается дата, на которую в соответствии с законодательством или соглашением сторон определяются подлежащая оплате сумма в белорусских рублях по обязательствам по такому договору, выраженным в белорусских рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте, или подлежащая оплате сумма в иностранной валюте по обязательствам, выраженным в иностранной валюте в сумме, эквивалентной сумме в иной иностранной валюте.

Для целей исчисления налога при УСН при определении выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав в соответствии с п.5 ст.31 НК под датой реализации, указанной в этом пункте, понимается дата отражения выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (дата передачи имущественных прав организацией, применяющей принцип начисления) (часть третья п.2 ст.288 НК).

С учетом изложенного организация, применяющая УСН с ведением бухгалтерского учета, в случае получения арендной платы в белорусских рублях эквивалентно сумме в иностранной валюте до даты отражения выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (в ситуации, изложенной в вопросе, - до 31 января 2015 г.), отражает выручку от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав в подлежащей оплате сумме в белорусских рублях, то есть в сумме, поступившей 8 января 2015 г.

Таким образом, в указанной ситуации налоговая база по УСН определяется аналогично определению налоговой базы для НДС.

При этом суммы налога на добавленную стоимость у организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН с уплатой налога на добавленную стоимость, исчисленные ими от выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав в соответствии с НК, в валовую выручку не включаются (часть пятая п.2 ст.288 НК).

06.05.2015

Ольга Кишко, заместитель начальника инспекции - начальник управления налогообложения организаций инспекции Министерства по налогам и сборам по г.Минску

Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Упрощенная система налогообложения»